Налог на дарение недвижимости в 2023 году по НК РФ

Время чтения: 6 минут

Дарение, наверное, самый распространенный способ передачи недвижимости между родственниками или членами семьи. Дарственная, согласно ст. 572 ГК, – это безвозмездная сделка, которая не может предполагать встречных представлений.

Часто ее используют для прикрытия возмездных правоотношений, поэтому ее аспектам законодатель уделяет особое внимание. Оформление дарственной на Недвижимость близкому родственнику имеет ряд особенностей, которые обсуждаются в данной статье.

Договор дарения недвижимости в пользу родственников

Сделка дарения в силу ее безвозмездного характера предполагает наличие между сторонами доверительных отношений. Подобная связь чаще всего встречается между родственниками.

Среди них стоит выделять именно близких родственников, поскольку дарственная в их пользу имеет некоторые особенности, например, при налогообложении. Так, в число близких ст. 14 Семейного кодекса РФ включает всех родственников первой линии:

• детей и родителей (усыновленных и усыновителей),
• бабушек,
• дедушек,
• внуков,
• родных и неполнородных братьев и сестер.

В этот список также следует вносить и супругов, хотя они не входят в число родственников и являются лишь членами семьи.

Заключая дарственную на недвижимость в пользу указанных лиц, даритель передает или обязуется передать им объект, который является его личной собственностью: квартиру, дом, дача, гараж, земельный участок, нежилое помещение и иную недвижимость или ее часть.

Поскольку права на недвижимость подлежат госрегистрации, в собственность одаряемого объект поступит лишь в момент регистрации.

Обратим внимание: сделка дарения в пользу родственников имеет некоторые особенности в части налогообложения, которые мы затронем позже.

Дарственная на недвижимость постороннему человеку

Хотя дарение в большинстве случаев оформляется между родственниками, встречаются и исключения. Если дарственная на имущество составляется в пользу других лиц, не состоящих в родстве или семейных отношениях с владельцем недвижимости, сделка проходит в общем порядке. Каких-то исключений не предусмотрено.

Кстати, дарственная на недвижимость между чужими людьми часто оформляется для прикрытия сделки купли-продажи. По сути, такой договор не содержит условий о передаче денег дарителю, иначе он не пройдет государственную регистрацию, однако по факту, в силу данных обстоятельств, он будет притворным, а значит, ничтожным.

Инициатором незаконного оформления купли-продажи обычно выступает Продавец, поскольку это позволит ему избежать уплаты НДФЛ с вырученной от продажи суммы. Однако ее обязан заплатить одаряемый, который по факту является покупателем.

Порядок оформления договора дарения

Соглашение сторон дарственной о дарении того или иного имущества, в силу действия ст. 572 Гражданского кодекса, требует заключения договора дарения. Поскольку оформление дарственной на недвижимость содержит ряд нюансов, в частности, касающихся перерегистрации прав на нее, для договора, согласно ст. 574 ГК, предусмотрена обязательная письменная форма.

Для подтверждения законности совершенной сделки многие практикуют нотариальное удостоверение договора, однако оно не является обязательным.

Анализ договорной практики по дарению недвижимости позволяет выделить несколько значимых этапов оформления:

1. Подготовка документации. Тщательность прохождения этого этапа напрямую влияет на исход сделки.
2. Составление текста договора. Не менее важный этап, поскольку от грамотности составления зависит юридическая сила документа. Помимо стандартных в него следует внести обязательные реквизиты: предмет дарения, условия передачи и так далее. Составление текста стоит поручить юристу. Договор должен быть составлен минимум в трех экземплярах.
3. Подписание договора. Документ должны подписать сразу все стороны дарения.
4. Государственная регистрация прав. Осуществляется в отделении Росреестра по месту нахождения недвижимости.
5. Уплата подоходного налога. Требуется лишь в случае дарения между лицами, не состоящими в родстве.

Специфика дарственной

Согласно ст. 572 ГК дарственная является безвозмездной сделкой. Она предполагает передачу или обещание передачи имущества, а также освобождение или обещание освобождения одаряемого от каких-то имущественных обязанностей.

Получая подарок, одаряемый становится его владельцем, при этом у него не возникает каких-либо обязанностей перед дарителем.

Одаряемый становится собственником подарка с момента его получения, однако в случае с недвижимостью – с момента регистрации перехода прав в Росреестре.

Еще одной особенностью дарения является то, что оно не образует общей собственности супругов, что особенно важно при дарении в пользу лица, состоящего в браке.

Основные требования к договору дарения

Поскольку дарственная на недвижимость обязательно требует регистрации перехода прав, необходимо соблюсти ряд существенных условий и требований, касающихся формы и содержания:

• договор должен быть оформлен письменно, поскольку иначе он не сможет пройти регистрацию;
• документ должен содержать ряд традиционных характеристик: наименования и паспортные данные сторон, дата и место его заключения, права и обязанности и так далее;
• существенным условием, согласно ст. 432 ГК, является условие о предмете. Это условие требует подробного описания самого подарка, его характеристик, местоположения, адреса, кадастрового номера и прочих метрик. Без конкретизации договор будет ничтожен;
• в тексте договора не может содержаться встречных требований к одаряемому, должно быть предусмотрено условие о безвозмездности подарка;
• не менее важным является описание способа и момента передачи дара, упоминание места его передачи, условий возврата дара, иных условий;
• согласно ч. 3 ст. 572 ГК, договор не может содержать обещания передачи подарка после смерти дарителя.

Договор дарения квартиры

Квартира является одним из видов недвижимого имущества, поэтому к сделке ее дарения предъявляются все требования, указанные выше. Кроме того, имеются определенные ограничения дарения квартир, находящихся в общей и совместной собственности.

О существенных недостатках квартиры, согласно ст. 580 ГК, даритель обязан предупредить одаряемого.

Для документального подтверждения передачи недвижимости, согласно ст. 556 ГК, целесообразно составить передаточный акт. Ознакомьтесь подробнее с тем, что собой представляет договор дарения квартиры.

Договор дарения гаража

Российское законодательство не содержит конкретной формулировки такой постройки, как гараж, поэтому мы считаем его нежилым помещением, оборудованным для стоянки и ремонта транспортных средств.

Особенности его конструкции, местонахождения и качества постройки влияют на нюансы его гражданского оборота, в частности, на то, как оформляется дарственная на гараж между близкими родственниками.

Если объект соответствует признакам, обозначенным в ст. 130 ГК, его можно считать недвижимостью, в противном случае – движимой вещью.

Главный критерий, который определит гараж как недвижимость, – прочная связь постройки с землей, реализовать которую можно посредством фундамента. Если же он представляет собой легко переносимую или разборную металлическую конструкцию, он считается движимой вещью.

Посколкьу это крайне важно, перед тем как оформить дарственную на гараж, уточните, к какому из объектов гражданских прав он относится. Если гараж является недвижимостью, его дарение потребует наличия техдокументации, соблюдения строгой формы, регистрации прав и так далее.

Кроме того, такая дарственная, согласно ст. 35 Земельного кодекса, потребует перехода прав на земельный участок, который находится под гаражом.

Если этот объект находится в гаражно-строительном кооперативе, дарственная на гараж сыну, согласно ст. 218 ГК, возможна лишь после полного погашения паевых платежей.

Необходимые документы для дарения

Для оформления договора сторонам дарения необходимо иметь на руках:

• документы, удостоверяющие их личность;
• документы, подтверждающие Право собственности дарителя: свидетельство о праве собственности, договор купли-продажи;
• свидетельство о госрегистрации;
• технический и кадастровый паспорта;
• выписки из ЕГРП и домовой книги;
• отчет об экспертной оценке;
• документы, подтверждающие кровное родство или нахождение сторон в браке.

Перечень документов не является полным и исчерпывающим – конкретный пакет подбирается в индивидуальном порядке.

Где оформить дарственную

Законодательство не обязывает стороны дарственной к каким-либо особым шагам при ее оформлении. Имея на руках пакет необходимых документов, стороны могут составить договор самостоятельно. Однако для обеспечения законности договора рекомендуется обратиться к юристу или нотариусу.

Ндфл при дарении

Получение подарка в виде недвижимости приравнивается к получению дохода, который, согласно ст. 210 НК, облагается подоходным налогом.

Налог на дарственную недвижимость в 2021 году, согласно ст. 224 НК, составляет 13% от стоимости объекта, установленной в результате проведения экспертом оценки.

Уплата налога, в силу ст. 228 НК, требует от них самостоятельного расчета размера налога, предоставления в ФНС декларации о доходах и последующей уплаты налога.

Обратим внимание, что необходимость уплаты налога при дарении недвижимости возникает лишь у одаряемых – не родственников дарителя: кровные родственники и супруги от такой обязанности освобождены (п. 18.1 ст. 217 НК).

Этот подход обусловлен фактическим отсутствием дохода, так как подарок остается в рамках семейного бюджета. Помимо этого, наличие родства, согласно ст. 22.1 Основ законодательства о нотариате, является основанием для применения специального размера налогового тарифа. Нотариальное удостоверение такого договора не является обязательным.

Госрегистрация дарственной на недвижимость

Раньше все дарственные на недвижимость подлежали государственной регистрации, но ФЗ от 13.12.12 № 302 отменил эту норму для всех договоров, заключенных после 1 марта 2013 года.

Теперь государственной регистрации подлежит лишь переход прав на недвижимость к одаряемому. Для этого сторонам дарения необходимо обратиться в отделение Росреестра по месту нахождения недвижимости и предоставить госрегистратору:

• заявление о госрегистрации;
• квитанцию об уплате госпошлины;
• документы, удостоверяющие личность;
• 3 экземпляра дарственной;
• документы, необходимые для оформления договора.

Согласно ст. 13 ФЗ от 21.07.97 № 122, регистрация перехода прав осуществляется в течение 10 дней с момента подачи документов.

Срок действия договора дарения

Закон не устанавливает ни срок действия дарственной на недвижимость, ни сроки ее отмены или признания недействительности.

Эта сделка не имеетвременных ограничений и является необратимой: подписанную дарственную можно отменить лишь в судебном порядке и только при наличии оснований, оговоренных ст. 578 ГК.

Оформление дарственной: Видео

Налоги на недвижимость в 2021 году при продаже и при дарении

В 2021 году в силу вступят законодательные изменения, которые коснутся практически всех владельцев недвижимого имущества. Доходы, которые были получены при совершении сделок с недвижимостью, облагаются налогом.

Именно поэтому многие граждане заинтересовались вопросом о возможности избежать излишних трат.

Далее поговорим о видах налогообложения, связанных со сделками по недвижимости, а также об особенностях их начисления в 2021 году.

Виды налогов на недвижимость

Налог на недвижимость относится к категории обязательных. Плательщиками данного вида налога являются все физические и юридические лица, за исключением тех, кто на законодательном уровне освобожден от данной обязанности.

Для того, чтобы у лица возникли обязанности по уплате налога на недвижимость, должны быть соблюдены следующие условия:

• имущество признано объектом налогообложения;
• лицо является собственником конкретного объекта;
• налоговая инспекция уведомляет владельца о необходимости уплаты налога.

Ранее налог напрямую рассчитывался, исходя от инвентаризационной стоимости жилого помещения. Но в августе текущего года завершилась кадастровая переоценка частных и коммерческих домостроений. Это значит, что налог на недвижимость с января 2021 года будет напрямую зависеть от кадастровой стоимости конкретного объекта.

Существуют следующие виды налогов на недвижимость:

Далее рассмотрим каждый из видов более детально.

Налог на имущество

С 2021 года величина налога будет зависеть от того, в какую сумму был оценен конкретный объект недвижимости. Эта оценочная величина и называется кадастровой стоимостью. Данная величина устанавливается государством и является фиксированной.

С чем связаны такие изменения? Дело в том, что инвентаризационная стоимость значительно ниже рыночной стоимости недвижимого объекта.

По сути она учитывает только стоимость строительных материалов, которые были использованы при закладке здания. Историческая ценность объекта, его инфраструктура и престижность не брались в расчет.

Такое положение вещей, безусловно, было выгодным для владельцев помещений и зданий. Но государство ежегодно терпело значительные финансовые убытки.

Кадастровая стоимость определенных объектов в несколько раз превысила инвентаризационную.

Поэтому для того, чтобы владельцы частных и коммерческих строений могли свободно перестроиться на новую систему налогообложения, было принято решение о постепенном увеличении налога.

Первые три года при расчете налога на недвижимое имущество будет учитываться понижающий коэффициент, далее расчеты будут производиться в соответствии с утвержденными нормами.

Налог на подаренную недвижимость

Лицо, получившее в дар объект недвижимости обязано уплатить НДФЛ. Данная обязанность обеспечивается поправками в Налоговый Кодекс, которые вступают в силу с января 2021 года. При этом в качестве налоговой базы берется кадастровая стоимость объекта, которая действовала на момент регистрации права собственности.

Размер налога на дарение равен 13% от кадастровой стоимости “подарка”. При этом законодатель четко устанавливает сроки уплаты налога: до 30 апреля следующего года.

Например, Гражданин, не являющийся близким родственником дарителя, получил в дар квартиру 1 августа 2020 года.

В данной случае он обязан передать декларацию формы 3-НДФЛ в налоговую службу по месту регистрации не позднее 30 апреля 2021 года.

В соответствии с п.4 ст.228 налог на дарение недвижимости должен быть уплачен до 15 июля года, следующего за отчетным периодов (в случае выше приведенного примера — до 15 июля 2021 года).

Следует учесть, что не все одаряемые должны платить налог на недвижимость с физических лиц.

От уплаты налога освобождаются близкие родственники дарителя, к числу которых относятся (в соответствии со ст. 14 СК РФ):

• родители и дети (в том числе усыновители и усыновленные);
• дедушки/бабушки;
• внуки;
• братья и сестры (в том числе неполнородные).

Кроме вышеперечисленных лиц, от налога на подаренную недвижимость освобождаются родственники, которые ведут с дарителем совместное хозяйство и проживают с ним на одной территории.

Налог с продажи

В соответствии с законами РФ, любой доход, полученный физическим лицом, должен облагаться налогом. Таким образом, лицо, которое продает квартиру, дом или иной объект недвижимого имущества, получает доход. Это значит, что оно должно заплатить налог с продажи недвижимости.

Следует учесть, что обязанность уплаты налога возникает с момента оформления сделки и действует до истечения пяти лет с момента регистрации права собственности.

Не все сделки купли-продажи недвижимости облагаются налогом. В законодательстве содержится понятие минимального срока владения имуществом. Данное понятие снимает с собственника квартиры обязательства по уплате налога.

Минимальный срок владения имуществом ограничен тремя и пятью годами. При этом срок зависит от способа и срока приобретения права собственности.

Трехлетний срок применяется, если:

• квартира была куплена до 1 января 2016 года;
• право собственности было оформлено на основании договора дарения или на основании свидетельства о наследстве;
• квартира является приватизированной;
• объект был получен на основании договора пожизненного содержания.

Во всех остальных случаях применяется пятилетний минимальный срок владения.

Налог на недвижимость в 2021году не уплачивается также в том случае, если конкретный объект является единственным жильем продавца.

Понятие “единственное жилье” подразумевает под собой отсутствие дополнительных квадратных метров. То есть лицо, являющееся продавцом по договору купли-продажи, не должно иметь в собственности другие объекты недвижимости.

Данная норма имеет свои исключения: лицо, которое купило квартиру или дом и в течение 90 дней продало свое старое жилье, не уплачивает налог с продажи недвижимости в 2021 году.

Налог на продажу коммерческой недвижимости также равен 13% от кадастровой стоимости объекта. Однако, если продавец по договору не является резидентом РФ, налоговая ставка возрастает до 30%.

Как снизить налог на недвижимое имущество при продаже

Если возникла необходимость продать жилье до того, как истечет минимальный срок пользования, владельцу придется уплатить налог. Однако и в данной ситуации государство стоит на стороне гражданина. На законодательном уровне предусмотрены налоговые льготы, которые существенно снижают налог от продажи квартиры или дома.

Уменьшить налог можно следующими способами:

1. Применение имущественного вычета.
2. Покупка и продажа одного объекта в течение календарного года.
3. Продажа имущественных долей отдельными договорами.

Все вышеперечисленные способами затрагивают применение имущественного вычета.

Имущественный вычет — это сумма, на которую уменьшается налогооблагаемый доход. То есть НДФЛ уплачивается не со всей суммы дохода, а с разницы между доходом и суммой вычета.

Изменения в налоговом законодательстве

Подводя итоги, хочется выделить основные изменения в отношении сделок с недвижимостью, которые вступят в законную силу с 1 января 2021 года.

1. Во-первых, в России вводится прогрессивная налоговая шкала. Теперь к лицам, которые имеют годовой доход выше 5 млн руб, будет применяться повышенная налоговая ставка — 15%. При этом данное изменения касается не только обеспеченных слоев населения. Если лицо продает недвижимое имущество, стоимость которого равна или выше 5 млн руб, к нему также применяется повышенный налоговый коэффициент (15%).
2. Во-вторых, обязанность по уплате налога появляется у владельца недвижимого объекта в случае, если между приобретением право собственности и продажей прошло менее 3 лет.
3. Третье изменение коснулось нерезидентов РФ. Данная категория граждан освобождается от уплаты НДФЛ уже после 5 лет владения недвижимым имуществом.

Получить юридическую помощь по вопросам коронавируса можно на нашем сайте.

Налог при дарении квартиры. Какой налог на дарственную недвижимости

08 января 2021

Если кому-то дарят серьезные подарки – например, машину, квартиру или крупную сумму денег, волей-неволей задаешься вопросом – а надо ли платить налог при дарении? Декларировать доход? Кто должен заплатить этот налог? Тот, кто дарит или тот, кому дарят? А если было дарение недвижимости или подарили дорогую машину? Как считать налог при дарении квартиры? Обо всем этом мы и поговорим в нашей статье.

Налогия

Статьи

Бесплатно задайте вопросы

Бесплатный звонок для всей России
Мы работаем с 8:00 до 21:00 по Москве

8 (800) 775-75-85

Поможем получить налоговый вычет

Рассчитаем налоговые вычеты,на которые вы можете претендовать

Прежде чем мы детально будем копаться в теме налога при дарении, давайте сначала разберемся, что будет с тем, кто дарит подарок? Особенно если это крупный подарок, такой, как квартира или автомобиль, или другое серьезное имущество, или крупная сумма денег.

Почему? Потому что дарение – безвозмездный акт. Тот, кто дарит, ничего не приобретает, не получает никакого дохода и т.д. Может, кроме искренней благодарности, но она, к счастью, налогом не облагается.

Так что можно сделать первый вывод: даритель освобожден от каких-либо налогов, даже если подарил пятикомнатную квартиру на Чистых прудах в центре Москвы. Оформил договор дарения квартиры – все, дело сделано.

Но что же делать тому, кто стал счастливым обладателем квартиры? Есть ли налог с дарственной на квартиру? Разбираемся дальше.

Кто не платит налог на дарение

В некоторых случаях вы не должны платить НДФЛ, несмотря на то, что это по сути является доходом. Рассмотрим, что это за случаи.

• Полученный подарок является деньгами или другим имуществом, кроме: недвижимости (квартиры, жилого дома и т.д.), транспортных средств (авто, мотоцикл и т.д.), акций, паев и долей.

Об этом говорится в абз. 1 п. 18.1 ст. 217 НК РФ.

То есть если в подарок вы получили не квартиру, машину или акции, например, Газпрома, то вы не должны уплачивать НДФЛ за дарение.

Даже если подаренная, к примеру, ваза средневековья стоит, как квартира в центре столицы. Это не недвижимость, не квартира, не машина, не паи, доли и акции, значит, налога нет.

Пример:
Иванову на день рождения друзья подарили путевку на Канарские острова. Пусть стоимость этой путевки далеко не дешевая, Иванов спокойно поедет греться на пляже, не думая о том, что ему нужно заплатить НДФЛ.

• Дарение было от близкого родственника или члена семьи

Тут следует разобраться, кто является близким родственником. Ведь часто бывает так, что с родным братом не общаешься, а с каким-нибудь двоюродным дядей не разлей вода.

Чтобы понять, кто является членом семьи и близким родственником, нужно заглянуть в Семейный Кодекс, откуда становится ясно, что такими родственниками являются:

• Муж/жена
• Родители
• Дети
• Бабушки/дедушки
• Внуки
• Братья/сестры

То есть если дарение было от близкого родственника, такой доход НДФЛ не облагается, то есть платить ничего с подарка не нужно. Это касается любых подарков – квартира, машина, половина акций нефтяной компании и т.д.

Пример:
Петрову дедушка подарил мотоцикл. Петров не будет платить 13%, несмотря на то, что было дарение транспортного средства – дедушка является близким родственником.

Сидорову досталась дарственная на квартиру от матери. Он тоже не будет платить налог, так как родители – члены семьи.

Но если подарок был не от близкого родственника, то налог на дарение придется заплатить.

Пример:
Закировой свекровь подарила квартиру. Так как свекровь – это не близкий родственник, то НДФЛ на дарение недвижимости Закирова должна будет заплатить.

Клименковой подарил квартиру племянник, и она тоже будет обязана задекларировать свой доход и уплатить налог, так как племянник юридически не является близким родственником, поэтому ей придется платить налог с подаренной квартиры.

Кто должен заплатить налог

• Как мы уже сказали, если даритель не является близким родственником, то вы должны платить 13% за подаренную квартиру, авто, недвижимость, паи, доли и акции.
• Но за что еще нужно оплачивать налог на дарение?
• Если подарок был от ИП или организации, как от юрлица, и его стоимость превысила 4 000 рублей.

То есть если какая-то компания сделала вам подарок, стоимостью более 4 000 руб.

(не обязательно единоразово, может, в течение года), то вы должны заплатить налог с дарения.

Но платится налог не со всей стоимости подарка, а с суммы, превышающей 4 тысячи.

Пример:
Если вы получили какой-то подарок от своего работодателя, то вам не нужно будет обращаться в Налоговую, чтобы задекларировать доход – бухгалтерия сама все оформит и заплатит налог.

Какая сумма налога на дарение

Сумма налога стандартна – 13% от стоимости подарка.

Если в договоре дарения указана сумма – то 13% от нее, если нет – то учитывается средняя рыночная стоимость на момент дарения (в случае с дарением квартиры – кадастровая стоимость). Пример:

Захарову брат жены подарил автомобиль. В договоре дарения указана стоимость – 700 000 руб. То есть Захаров должен будет заплатить 91 000 руб. (700 000*13%).

Селиванову тетя подарила квартиру, в договоре дарения сумма не указана. Кадастровая стоимость квартиры – 1.1 млн руб. Селиванов должен будет заплатить 13% от нее – 143 000 руб.

Когда нужно платить налог

Декларация 3-НДФЛ должна быть передана в ФНС до 30 апреля следующего года, в котором было дарение. А оплата налога должна быть произведена до 15 июля того же года.

То есть за подаренную в 2019 году квартиру, вы должны были отчитаться и задекларировать ее до 30 апреля 2020. А оплатить налог за подаренную квартиру нужно было до 15 июля.

Теперь вы знаете, когда нужно платить налог на дарение, а когда нет. Когда нужно будет уплатить 13% за квартиру или другое имущество, а когда можно этого избежать.

Сохраняйте нашу статью, чтобы не потерять.

Какие налоги теперь нужно заплатить за подаренную квартиру или дом, а также за продажу такого жилья

Получать подарки всегда приятно, особенно если это квартира или дом. Проблема лишь в том, что такие подарки вызывают большой интерес у налоговой службы — ведь доход, полученный в виде подаренной недвижимости, облагается НДФЛ (п. 18.1 ст. 217 НК РФ).

Правила начисления налога с подаренной недвижимости нельзя назвать простыми: за последнее время они претерпели ряд изменений, поэтому теперь нюансов стало больше. Разберем основные из них, учитывая свежие разъяснения от ФНС.

Кто должен платить налог при дарении недвижимости и сколько?

При дарении недвижимости доход образуется у одаряемого — соответственно, налоговая обязанность возникает именно у него (даритель не должен платить налог, т. к. передает недвижимость безвозмездно, не получая ничего взамен).

Но закон освобождает от уплаты НДФЛ тех, кто приходится дарителю членом семьи или близким родственником (п. 18.1 ст. 217 НК РФ). Таковыми признаются:

• дети и родители;
• официальные супруги;
• внуки и дедушки (или бабушки);
• братья и сестры (полностью родные или имеющие одного общего родителя).

Если даритель и одаряемый не относятся ни к одной из перечисленных категорий (например, тетя и племянник, зять и теща и т.д.), одаряемому придется уплатить НДФЛ.

Сумма налога определяется сейчас как 13% от кадастровой стоимости подаренной квартиры или дома по состоянию на 1 января года, в котором был зарегистрирован переход собственности к одаряемому. Для налоговых нерезидентов ставка налога повышается до 30% (ст. 214.10 НК РФ, Письмо Минфина от 28.04.2020 № 03-04-05/34402).

Можно ли освободиться от налога, если дарение происходит между сожителями?

Налоговая служба допускает освобождение от уплаты НДФЛ, даже если даритель и одаряемый не приходятся друг другу родственниками из указанного перечня, но есть решение суда, которым они признаны членами одной семьи (Письмо Минфина от 29.01.2018 № 03-04-05/4896).

Семейное законодательство относит к членам семьи лиц, которые живут вместе, ведут совместное хозяйство и связаны между собой кровным родством или свойством (в силу брачного союза).

Поэтому, если суд признает, условно, тещу и зятя членами одной семьи, то ФНС не вправе взыскивать с них НДФЛ при дарении недвижимости.

Однако к сожителям это, увы, не относится — поскольку в отсутствие официальной регистрации брака они не являются родственниками с точки зрения закона. Значит, налог с дарения им платить придется.

Договор дарения расторгнут — что с налогом?

Наконец, этот спорный вопрос получил официальное разъяснение со стороны налоговой службы. Она признала, что в случае расторжения договора дарения одаряемый не получает дохода — а значит, он не должен платить НДФЛ (Письмо ФНС от 08.12.2020 № БС-4-11/20190@).

Освобождение применяется со дня, когда в ЕГРН была внесена запись о переходе собственности на недвижимость обратно к дарителю.

Нужно ли платить налог, если продать подаренную недвижимость?

В случае продажи подаренной квартиры или дома одаряемому придется уплатить НДФЛ, если со дня регистрации его собственности на недвижимость и до дня продажи прошло менее:

• трех лет (если недвижимость была подарена близким родственником или членом семьи, либо жилье является для одаряемого единственным),
• или пяти лет (во всех остальных случаях — п.3 ст. 217.1 НК РФ).

Если этот срок прошел, подаренную недвижимость можно продавать без уплаты НДФЛ.

Но теперь есть возможность освободиться от налога, даже если продать подаренное жилье до истечения предельного срока владения.

При начислении НДФЛ с продажи одаряемому должны сделать налоговый вычет в размере суммы расходов, которые понес в свое время даритель для приобретения этой недвижимости (например, квартира была куплена за 3,5 млн рублей и подарена дочери — та может продать эту квартиру и не платить НДФЛ с тех самых 3,5 млн рублей).

Как разъяснила ФНС, это правило действует для недвижимости, которая была подарена в 2019 году и далее (письмо ФНС от 10.04.2020 № БС-4-11/6106@).

Если при получении в дар недвижимости одаряемый уплатил НДФЛ, то при дальнейшей ее продаже он может зачесть эту сумму налога. Тогда платить придется лишь в том случае, если налог с продажи превысит сумму ранее уплаченного налога (т. е. нужно будет доплатить разницу — пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ).

В нк прописали порядок обложения ндфл полученной в дар недвижимости

29 сентября Владимир Путин подписал закон № 325-ФЗ о внесении очередных масштабных поправок в НК РФ. Помимо нововведений в общую часть Кодекса, изменения также коснулись и ряда налогов, в том числе НДС, НДФЛ, налога на прибыль, земельного налога и ПСН.

ФНС России разъяснила порядок расчета НДФЛ в отношении полученной в дар недвижимостиВедомство указало, что такой налог рассчитывается на основе кадастровой стоимости недвижимого имущества, и лишь при ее отсутствии допустимо использовать инвентаризационную стоимость объекта

В частности, Кодекс дополнен положениями, детализирующими порядок исчисления НДФЛ с полученного в дар имущества или доходов от его продажи. Согласно новой ст. 214.

10 НК РФ, если доходы налогоплательщика от продажи недвижимости меньше ее кадастровой стоимости в ЕГРН, умноженной на понижающий коэффициент 0,7, то именно последнее произведение будет считаться налогооблагаемым доходом.

Такое правило не применяется при отсутствии в ЕГРН сведений о кадастровой стоимости объекта.

При продаже недвижимости, находящейся в общедолевой собственности, сумма полученного дохода определяется пропорционально доле в праве собственности на такой объект. При реализации совместного имущества сумма дохода определяется в равных долях для всех его совместных собственников.

Доход налогоплательщика, получившего в дар недвижимость, определяется исходя из ее кадастровой стоимости в ЕГРН. Отмечено, что при получении недвижимости в порядке наследования или дарения между членами семьи и близкими родственниками НДФЛ не взимается, но при продаже такой недвижимости налог будет взиматься с полученных доходов за минусом расходов на его приобретение.

Поправки устанавливают возможность применения налогоплательщиками вычетов при продаже доставшегося в Наследство или подаренного имущества, а также при получении в дар недвижимости, для этого потребуются подтверждающие расходы документы.

При применении налоговых вычетов можно учитывать расходы по погашению не только банковских кредитов, но и займов иных организаций, если они были выданы в соответствии с программами помощи отдельным заемщикам по ипотечным жилищным кредитам, оказавшимся в сложной финансовой ситуации.

Детализирован порядок налогообложения дохода от продажи недвижимости, приобретенной в рамках господдержки семей с детьми.

Если налогоплательщик не исчислил и не уплатил налог, его расчетом займется налоговый орган на основе имеющихся у него данных. Сумма налога будет определяться на основе налоговых ставок, указанных в ст. 224 НК РФ.

Закон вступает в силу с даты его официального опубликования, за исключением отдельных положений, для которых установлен иной срок.

Комментируя принятый закон, адвокат АП г. Москвы Иван Белов отметил, что он привнес изменения в правила расчета не только доходов от продажи подаренной и безвозмездно полученной недвижимости, но и соответствующих расходов. «При расчете доходов от продажи доставшейся в дар недвижимости теперь следует ориентироваться только на кадастровую стоимость.

Ранее у налоговых органов возникали затруднения при расчете такого дохода, получаемого гражданами в натуральной форме, так как не было единой методики. Предполагалось, что граждане не будут заказывать всякий раз рыночную оценку имущества, да и для налоговых инспекций это было бы затратно. Поэтому в 2015 г.

Президиум Верховного Суда РФ в Обзоре дел по гл. 23 НК РФ предложил облагать налогом полученную в дар недвижимость по опубликованной кадастровой стоимости. Если кадастровая стоимость не была установлена, применялась инвентаризационная (по данным БТИ) стоимость.

При продаже недвижимости, как и ранее, физическому лицу вменяется доход в размере не менее 70% от кадастровой стоимости», – пояснил Эксперт.

По словам адвоката, раньше гражданин имел право уменьшить полученный от продажи подарка доход только на те расходы, которые были фактически понесены. «Например, в виде уплаченного при получении подарка НДФЛ, но не более того.

Сейчас в законе предложено учитывать расходы “в виде сумм, с которых был исчислен и уплачен налог при приобретении (получении) такого имущества”. Это означает, что последующая продажа подаренного имущества теперь стала гораздо менее обременительна.

При продаже недвижимости, подаренной гражданину, он заплатит налог только с разницы между ценой продажи и кадастровой стоимостью, если ранее с этой кадастровой стоимости он исчислил и уплатил налог.

Если гражданин был освобожден от обязанности платить налог на полученное имущество (например, в наследство или в дар от близкого родственника), при его продаже он вправе учесть расходы на приобретение того лица, от которого получил это имущество, если до того они этим лицом не были учтены», – заключил Иван Белов.

Руководитель налоговой практики юридической фирмы Five Stones Consulting, адвокат Екатерина Болдинова отметила, что Закон № 325-ФЗ внес большое количество изменений в различные главы НК РФ. По ее мнению, глава об НДФЛ подверглась важным изменениям, устанавливающим новые правила расчета налога при продаже ранее полученного в дар имущества.

Эксперт пояснила, что с 1 января 2020 г. в такой ситуации налогоплательщик может применить вычет в размере документально подтвержденных расходов в виде сумм, с которых был исчислен и уплачен налог при приобретении (получении) такого имущества.

«Действительно, при получении недвижимого имущества в дар (кроме случаев получения его в дар от лиц, признаваемых членами семьи или близкими родственниками) физическое лицо уплачивает НДФЛ, поскольку у него возникает доход в форме материальной выгоды.

Ранее НК РФ не пояснял, как должен определяться размер такого дохода, в связи с чем у налогоплательщиков часто возникали вопросы, какой величиной пользоваться, кадастровой или рыночной стоимостью.

Была масса разъяснений Минфина, в которых шла речь о том, что налогоплательщик вправе определить облагаемый налогом доход (экономическую выгоду) исходя из рыночной стоимости полученного имущества, а рыночная оценка стоимости имущества устанавливается оценщиком. Одно из последних таких разъяснений Минфина – письмо № 03-04-05/4637 от 28 января 2019 г.», – отметила она.

Адвокат отметила, что в случае продажи подаренной квартиры у налогоплательщика возникает уже другой вид дохода – доход от реализации принадлежащего налогоплательщику имущества, находящегося на территории РФ (подп. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ).

«Такой доход для целей налогообложения можно уменьшить на имущественный налоговый вычет, предусмотренный подп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ.

Вычет предоставлялся в размере доходов от продажи квартиры, которая находилась в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения недвижимостью, но не более 1 млн руб. Если квартира находилась в собственности более такого срока, доход от ее продажи НДФЛ не облагается.

Для случаев, когда налогоплательщик получил квартиру/дом/дачу в дар не от родственника, а затем решил ее продать, получалось, что он должен произвести целый ряд действий: 1) оценить стоимость полученного в дар имущества с оценщиком (тоже отнюдь не бесплатно); 2) уплатить НДФЛ с рыночной стоимости полученного дара; 3) уплатить налог с дохода, полученного при продаже, за вычетом суммы не более 1 млн руб. Если все это случилось в одном налоговом периоде, то в декларации 3-НДФЛ налогоплательщик должен был бы отразить оба вида полученных доходов и уплатить с них налоги», – пояснила Екатерина Болдинова.

Она добавила, что с 1 января следующего года налогоплательщик, получивший недвижимость в дар, уплачивает НДФЛ с суммы, равной кадастровой стоимости этого объекта, внесенной в ЕГРН. «Уплаченные суммы НДФЛ могут быть использованы им впоследствии, при продаже этого имущества, в качестве суммы вычета.

То есть если гражданин получил в подарок квартиру и ему посчастливилось продать ее за сумму, равную кадастровой стоимости, то НДФЛ к уплате составит 0 руб. в связи с использованием налогового вычета.

Это достаточно справедливый подход, поскольку раньше фактически получалось, что налогоплательщик должен уплатить налог дважды, хотя вроде бы и с формально разных видов доходов.

Если в соответствии с установленными налоговым законодательством нормами (например, квартира получена в подарок от родителей) налог не взимался, а продать ее все равно нужно, то к вычету можно отнести расходы на приобретение подаренного имущества, если такие расходы не учитывались в целях налогообложения ранее», – подытожила Екатерина Болдинова.