Налог на вознаграждение за осуществление опеки

Время чтения: 8 минут

Права и интересы недееспособных или ограниченно дееспособных лиц нуждаются в защите. На законных основаниях осуществлять подобную деятельность могут граждане, назначенные для этого государством.

Опека или попечительство устанавливается как над совершеннолетними недееспособными гражданами, так и над лицами, не достигшими возраста 18 лет.

Сколько платят за опекунство в 2020 году по договору об опеке или попечительстве и какие средства выплачиваются из иных источников – вопросы, являющиеся актуальными для лиц, осуществляющих подобные обязанности.

Налог на вознаграждение за осуществление опеки

В чем суть опеки и попечительства

Институты, созданные государством для защиты законных прав и интересов недееспособных или не полностью дееспособных граждан – это Органы опеки и попечительства. Отношения, которые возникают в связи с опекунством, регулируются законодательно.

Опека — вид правоотношений, когда граждане, не достигшие 14 лет, или совершеннолетние, признанные судом недееспособными, получают назначенных соответствующим органом опекунов, которые, являясь законными представителями подопечных, уполномочены совершать в их интересах и от их имени юридически значимые действия;

Попечительство — правоотношения, касающиеся несовершеннолетних граждан в возрасте 14-18 лет и граждан, ограниченных судом в дееспособности. В этом случае назначенные государством попечители обязаны в отношении своих несовершеннолетних подопечных:

  • оказывать содействие в осуществлении прав и исполнении обязанностей;
  • охранять от злоупотреблений со стороны третьих лиц.

Попечители должны также давать согласие совершеннолетним подопечным на совершение действий в соответствии со ст. 30 Гражданского кодекса РФ.

Пройдите социологический опрос!

Вопросы опеки и попечительства регулируются Семейным и Гражданским кодексами РФ, федеральными законами, а также постановлениями правительства.

Перечисленные документы регулируют основные вопросы, возникающие в процессе осуществления опекунской и попечительской деятельности, определяют права и обязанности участников правоотношений.

К ним относятся вопросы о принципах назначения опекуна и попечителя, материальном вознаграждении для них, а также о том, как назначается компенсация за опекунство.

Правовое регулирование отношений при осуществлении попечительства и опеки происходит с применением норм ст.31-40 ГК РФ и ст. 145–155 СК РФ, а также Федерального закона от 24 августа 2008 г. № 48 «Об опеке и попечительстве».

Кому положены выплаты за опекунство

Материальное вознаграждение за выполнение обязанностей по опекунству и попечительству отличается для различных категорий граждан. Зарплата опекунам в 2021 году, ухаживающим за взрослыми недееспособными гражданами, регламентирована постановлением Правительства РФ от 04.06.

2007 №343 «Об осуществлении ежемесячных компенсационных выплат неработающим трудоспособным лицам, осуществляющим уход за инвалидом 1 группы…».

Этим документом определено, сколько платят опекуну, если он не работает, стандартно для всей России, а региональные нормативные акты регулируют сумму выплат в зависимости от района проживания.

Опекуны несовершеннолетних детей могут рассчитывать на то, что выплаты будут производиться им в обязательном порядке на основании ФЗ от 19 мая 1995 г. № 81 «О государственных пособиях гражданам, имеющим детей».

При каких условиях возможно получение выплат

Условия, при которых выплачиваются материальные средства, прописаны в законодательстве и предполагают, что опекуны:

  • не работают и не имеют дохода;
  • находятся в трудоспособном возрасте (до 55,5 лет для женщин, до 60,5 лет – для мужчин);
  • осуществляют опекунские обязанности в отношении лиц старше 80 лет, требующих постоянного ухода, или инвалидов 1 группы, а также несовершеннолетних детей.

Налог на вознаграждение за осуществление опеки

Какие виды выплат за опекунство существуют

Для граждан, взявших в семью на воспитание ребенка, существует несколько видов выплат. К ним относятся пособия:

  • ежемесячные;
  • единовременные;
  • региональные.

За опекунство над недееспособным лицом также выплачивается ежемесячное государственное пособие.

Каковы сроки выплаты пособий

Для того чтобы опекун мог получать положенные ему по закону выплаты, необходимо соблюдать сроки, которые установлены для обращения за ними. Так, единовременное и ежемесячное пособия будут оформлены, если за ними обратились не позднее полугода после того, как было вынесено решение об установлении опеки:

  • единовременное – в течение 10 дней с момента приема заявления и необходимых документов;
  • ежемесячное – будет выплачиваться на протяжении всего периода, в течение которого опекун имеет право на его получение.

Каковы размеры пособий

Евгений Стружак рассказал о льготах и выплатах для приемных семей в Москве

В столице делается все для того, чтобы москвичи, которые хотят и готовы воспитывать детей, лишившихся родителей, могли реализовать себя. При этом всесторонняя помощь, которую они получают, направлена на поддержку как родителей, так и детей. Руководитель столичного Департамента труда и соцзащиты Евгений Стружак рассказал о поддержке приемных семей.

«С каждым годом в Москве все больше детей-сирот обретают любящих родителей, домашний уют, семейный тыл. Столичные центры содействия семейному воспитанию — одни из лучших в стране, однако и они не могут заменить настоящую семью.

Сегодня Правительство Москвы делает все необходимое, чтобы дети, когда-то лишившиеся родительского внимания, чувствовали себя нужными и любимыми. В приемных семьях дети получают разностороннее образование, занимаются творчеством и спортом. Но самое главное — воспитываются в атмосфере понимания, любви и доброты.

В свою очередь, город поддерживает приемные семьи — финансово, через разные льготы, социальное сопровождение и так далее», — рассказал Евгений Стружак.

Финансовая поддержка

Помощь, которую получают замещающие семьи, зависит от формы семейного устройства, которую они для себя выбрали. Ребенка можно усыновить или принять под опеку. Но есть и выплаты, которые получают и усыновители, и опекуны. При принятии ребенка им выплачивается единовременное пособие — 18 004,73 руб.

На содержание детей, лишившихся родительского попечения, город выплачивает ежемесячное пособие. Его получают все находящиеся под опекой дети. На каждого ребенка в возрасте до 12 лет сумма выплат составляет 17 424 руб. в месяц, на подростка от 12 до 18 лет — 23 232 руб. в месяц.

Если у ребенка есть инвалидность, то пособие составляет 29 040 руб. в месяц. Если семья приняла на воспитание больше трех детей, лишившихся родительского попечения, то на содержание каждого ребенка до 12 лет выделяется 20 909 руб. в месяц, на подростка — 26 717 руб. в месяц.

Тратить эти средства возможно только в интересах ребенка. Получать их могут не только опекуны, но и усыновители. Впрочем, для усыновителей есть и своя поддержка, которую они получают в любом случае.

Так как усыновленный ребенок имеет все те же права, что и кровный, то и его новые родители имеют право на всю ту же поддержку, что и семьи, в которых ребенок родился: это материнский капитал, федеральная выплата в связи с рождением (усыновлением) ребенка, региональная выплата молодой семье и так далее.

При усыновлении ребенка-сироты с инвалидностью, ребенка старше 7 лет или нескольких детей, являющихся братьями или сестрами, семья получает единовременную выплату —137 566,14 руб.

Если семья хочет сделать воспитание детей, лишившихся родителей, своей профессией, она может подписать Договор о создании приемной семьи. Это форма возмездной опеки, то есть опекуны за воспитание детей получают вознаграждение.

В 2020-м в Москве за воспитание каждого приемного ребенка выплачивается 16 700 руб. в месяц, за ребенка с инвалидностью — 28 390 руб. в месяц. Если в семье один или два ребенка, то вознаграждение получает либо папа, либо мама. Если трое и больше приемных — оба родителя.

Все выплаты периодически индексируются.

Льготы для новой семьи

Еще город предоставляет приемным семьям ряд льгот. Опекуны имеют право на получение бесплатной юридической помощи по вопросам, связанным с защитой интересов их подопечных.

Опекунам (попечителям), исполняющим свои обязанности безвозмездно, и приемным родителям, в семье которых воспитываются трое или более детей, предусмотрены частичное возмещение расходов по оплате ЖКХ, телефона и за Жилое помещение, в котором фактически проживают подопечные дети.

А также — бесплатный проезд на всех видах городского пассажирского транспорта (кроме такси и маршрутного такси).

Независимо от возраста школьники, воспитывающиеся в замещающих семьях, питаются в учебном заведении бесплатно.

«Заботится город и об отдыхе и оздоровлении ребят. Дети из замещающих семей за счет средств бюджета Москвы обеспечиваются путевками. Если семья приобрела путевку самостоятельно, то имеет право на компенсацию ее стоимости», — добавил Евгений Стружак.

В одиночку воспитывать семерых: история Игоря Бари

В этом году в номинации «Семья года» премию «Крылья аиста» получил Игорь Бари, в одиночку ставший отцом для семерых детей, лишившихся своей семьи.

Стать приемным родителем Игорь решил в 2009 году, когда работал директором Центра помощи семье и детям «Палитра», где лицом к лицу столкнулся с трудностями детей-сирот. Так у него появился Антон, сейчас юноша уже совершеннолетний.

А несколько лет назад Игорь Бари взял на воспитание сразу шестерых братьев и сестер.

Старшие девочки Настя и Вероника — дети с инвалидностью. Приемный отец вложил немало сил в их реабилитацию, и результаты оказались впечатляющими.

«Сейчас Настя благополучно перешла в седьмой класс, учится на четверки и пятерки, в школе на хорошем счету. По результатам пройденной аттестации зачислена в проект „Математическая вертикаль“.

Она постоянная участница школьных олимпиад, защищает честь района на городском конкурсе по управлению квадрокоптерами.

Дополнительно изучает английский язык, занимается в танцевальной студии, является многократным призером районных соревнований», — рассказывает многодетный приемный отец.

«Вероника с приходом в нашу семью поступила в первый класс школы, который благополучно окончила за четыре месяца, полностью освоив программу. Несмотря на то, что она передвигается на инвалидной коляске, училась очно, на общих основаниях. В этом году с четверками и пятерками перешла в шестой класс.

Является призером городских соревнований по пейнтболу среди колясочников, принимает активное участие в школьных мероприятиях и творческих конкурсах. Ее можно назвать совестью нашей семьи.

А еще она всегда помогает сестрам делать прически в школу, мечтает стать стилистом и работать в салоне красоты», — продолжает Игорь Бари.

Максим, Полина и Богдан учатся в начальной школе, успевают без троек, занимаются спортом: мальчики — борьбой, а Полина — гимнастикой и танцами. Максим — постоянный участник всех школьных соревнований, многократный победитель и призер турниров различного уровня. С большим удовольствием участвует в олимпиадах по различным предметам.

Младшая, Ангелина, всеобщая любимица, в этом году пошла в первый класс, хотя ей всего шесть лет. На протяжении двух лет она занималась в Центре всестороннего развития, посещала секцию гимнастики.

«Конечно, город оказывает серьезную материальную поддержку. Чтобы собрать всех моих ребятишек к 1 сентября, нужно потратить сразу больше 150 тысяч рублей. Это серьезная нагрузка на семейный бюджет.

И та помощь, которую оказывает город, компенсируя приобретение школьной формы детям с инвалидностью, очень значима и существенна, она помогает купить более качественные вещи. Во время самоизоляции, когда ребята учились дистанционно, город обеспечивал школьников продуктовыми наборами вместо бесплатного питания, которое они обычно получали в школах.

Это позволило разнообразить меню, а на освободившиеся средства покупать больше фруктов. Льготное питание во время учебного года тоже облегчает нашу жизнь: дети приходят из школы, уже пообедав, это высвобождает силы и время, которые я могу потратить на организацию их досуга и дополнительного обучения.

Читайте также:  Входят ли коммунальные платежи в алименты?

Правительство Москвы, передав нам на воспитание маленьких москвичей, не бросает нас на произвол судьбы, эту поддержку мы чувствуем постоянно. А это дает больше уверенности, что мы сможем преодолеть все трудности», — отмечает Игорь Бари.

Налог на вознаграждение за осуществление опеки

Пресс-служба Департамента труда и социальной защиты населения города Москвы

Уплата налогов родителями за детей (Определение КС РФ от 30 июня 2020 г. N 1467-О)

Доклад на конференции «Налоговое право в решениях Конституционного суда РФ», 20 — 28 апреля 2021 г. Вы можете принять участие в конференции, оставив комментарий к этому докладу и к докладам других участников конференции. Программа конференции по этой ссылке.

Проблема

Вопросы о налоговых обязательствах несовершеннолетних детей, об их принудительном взыскании и о необходимости уплаты налогов родителями (законными представителями) за несовершеннолетних детей (или об отсутствии такой необходимости) не слишком часто освещаются в средствах массовой информации.

Складывается впечатление, что эта тема в определенной степени замалчивается, как «деликатная», а налоговые органы (служба судебных приставов) не слишком стремятся реально взыскивать такую задолженность с несовершеннолетних в отсутствие добровольной уплаты, предпочитая убеждать о необходимости их добровольной уплаты родителей (законных представителей).

Сейчас ситуация при добровольной уплате упростилась вследствие наличия в п. 1 ст. 45 НК РФ нормы о том, что уплата налога может быть произведена за налогоплательщика иным лицом. Возможно, отсутствие существенных сведений о том, что налоговые органы активно взыскивают налоги с детей, предопределено тем, что пока в России дети не являются владельцами значимого объема облагаемого имущества.

Мнение автора

Некоторые разъяснения по рассматриваемой проблеме дает ФНС России (как на уровне Службы, так и на уровне нижестоящих налоговых органов).

  • В частности, на официальном сайте в январе 2014 г. опубликована следующая информация: если ребенок стал обладателем прав на какую-то собственность в виде объекта недвижимости (жилого дома, квартиры, комнаты, дачи, гаража, иного строения, помещения и сооружения, а также доли в праве общей собственности на указанное имущество), то у него появляется обязанность по уплате налога на имущество физических лиц[1].
  • В сентябре 2018 г. было разъяснено следующее: родители (усыновители, опекуны, попечители) как законные представители несовершеннолетних детей, имеющих налогооблагаемое имущество, управляют им, в том числе исполняя обязанности по уплате налогов. Следовательно, физлица, признаваемые плательщиками налогов на недвижимое имущество, вне зависимости от возраста обязаны уплачивать Налог в отношении находящейся в их собственности или владении недвижимости[2].

В октябре 2020 г. опубликованы подобные сведения: законодательством не установлены особенности взыскания с несовершеннолетних задолженности по налогу на имущество физических лиц (как и по другим имущественным налогам).

Вместе с тем в силу возраста несовершеннолетние налогоплательщики участвуют в налоговых отношениях через своих законных представителей, к которым относятся их родители, усыновители или опекуны.

При выявлении задолженности по налогу на имущество в отношении недвижимости, принадлежащей несовершеннолетнему, требование о взыскании недоимки по налогу на имущество и пеней в судебном порядке налоговый орган предъявляет обычно к законным представителям несовершеннолетнего[3].

  • Письмо УФНС России по г. Москве от 16 апреля 2012 г. № 20‑14/033206@ разъясняет, что от имени несовершеннолетнего ребенка, получившего доход от продажи недвижимого имущества, налоговую декларацию по форме 3‑НДФЛ заполняет его родитель (усыновитель, опекун) как законный представитель ребенка. Уплату налога от имени ребенка осуществляет также его родитель как законный представитель. Кроме того, ответственность за неуплату налогов несет тоже его законный представитель.

Разъяснения даются и иными специалистами.

Есть весьма эмоциональные публикации (2003 года, в «Российской газете»): заставляя ребенка платить налог на имущество, налоговики ссылаются на Налоговый Кодекс и на Закон РФ от 9 декабря 1991 г.

№ 2003‑1 «О налоге на имущество физических лиц». И там, и там для детей нет льгот, так что формально инспектора правы. Хотя требования абсурдны, таковы наши законы – оправдываются чиновники[4].

Эмоции относительно недавно проявлялись и в смежной теме – при обсуждении «банкротных» Определений ВС РФ, касающихся ситуаций, в которых родители умышленно переводили имущество на детей, противодействуя обращению взыскания на него со стороны кредиторов (в т.ч. от 23 декабря 2019 г. № 305‑ЭС19‑13326). Коллегия ВС РФ по экономическим спорам квалифицировала такие сделки по передаче имущества как способ помешать кредиторам компании–банкрота взыскать с нее долг, следует из определения[5].

Ю.В. Тай и С.Л. Будылин, комментируя указанное Определение ВС РФ, указали следующее: насколько можно понять из одной фразы Коллегии, ответственность детей ограничена стоимостью подарков, полученных ими от родителей[6].

Другой пример публикации по «детским» налогам: по справедливому мнению Н. Верховой (от 26 октября 2017 г.

), положения налогового законодательства, в частности, глав 31 и 32 НК РФ, в равной мере применяются ко всем физическим лицам независимо от их возраста, в том числе – к несовершеннолетним.

Однако прямой нормы, обязывающей законных представителей уплачивать налог за представляемых НК РФ не содержит[7]. В данной публикации приведены примеры судебных актов судов общей юрисдикции, в которых решался вопрос о взыскании налогов с несовершеннолетних детей.

В частности, интересны формулировки Решения СК по административным делам Свердловского областного суда от 20 июля 2016 г.

по делу № 33а‑11161/2016 (рассматривалось требование налогового органа о взыскании земельного налога с несовершеннолетнего Ч.А.А.): «Взыскать с Ч.А.А., в лице законных представителей Чигвинцева А.С., Чигвинцевой О.С.

, в доход бюджета задолженность по земельному налогу за 2013 год в размере 165 002 рубля».

В Постановлении Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 16 февраля 2012 г. № 13АП‑1017/12 сделан следующий вывод: обязанность по совершению от имени несовершеннолетних необходимых юридических действий, в том числе применительно к обязанности по уплате налогов исчисленных в связи с нахождением у несовершеннолетнего в имущества в собственности возложена на родителей.

Еще приведен пример: в Апелляционном определении СК по административным делам Верховного Суда Республики Алтай от 01 сентября 2016 г. по делу № 33а‑871/2016 указано следующее: по рассмотренному спору, несовершеннолетний Тыщенко Н.Н.

, как собственник транспортных средств, обязан в силу ГК РФ нести бремя содержания своего имущества, включая участие в уплате налогов в отношении этого имущества, что предполагает обязанность совершения от его имени необходимых юридических действий родителем – Тыщенко Т.М., в том числе применительно к обязанности по уплате транспортного налога. Возложение на Тыщенко Т.

М. обязанности по уплате недоимки и пени по транспортному налогу не может быть признано противоречащим действующему законодательству.

Другой пример: Определением Третьего кассационного суда общей юрисдикции от 29 января 2020 г. № 88‑1462/2020 оставлены в силе судебные акты нижестоящих судов, в соответствии с которыми частично удовлетворены требования истца о взыскании с ответчика – бывшего супруга истца задолженности по оплате за жилое помещение и коммунальные Услуги, по уплате налога на имущество за детей.

Таким образом, следует признать, что суды общей юрисдикции прямо, либо косвенно, в ряде случаев возлагают обязанности по уплате поимущественных налогов несовершеннолетних детей на их родителей (законных представителей).

Иногда этот подход предопределяется правовой позицией, изложенной в Постановлении КС РФ от 13 марта 2008 г. № 5‑П: как участники отношений общей долевой собственности несовершеннолетние дети обязаны в силу ГК РФ нести бремя содержания принадлежащего им имущества (ст.

 210), включая участие в уплате налогов в отношении этого имущества (ст. 249), что предполагает обязанность совершения от их имени необходимых юридических действий родителями, в том числе применительно к обязанности по уплате налогов.

Однако, в данном акте КС РФ нет прямого указания на то, что налоги, не уплаченные родителями за детей, могут быть взысканы с родителей, хотя на практике зачастую получается именно так.

Определенное нормативное подтверждение обязанности родителей уплачивать налоги за детей следует в т.ч. из ст. 86 «Участие родителей в дополнительных расходах на детей» СК РФ.

Возможно, в силу отмеченной «деликатности» рассматриваемой темы, в Постановлении Пленума ВС РФ от 26 декабря 2017 г.

№ 56 «О применении судами законодательства при рассмотрении дел, связанных со взысканием алиментов» прямого разъяснения относительно того, следует ли при исчислении размера алиментов на детей учитывать их налоговые обязательства, не имеется.

Однако, поскольку доступен проект указанного Постановлении Пленума ВС РФ, обсуждавшийся от 19 декабря 2017 г., примечателен его п.

 9: «Разрешая вопрос о том, является ли лицо, претендующее на Алименты, нуждающимся в помощи, если с наличием этого обстоятельства закон связывает возможность взыскания алиментов (статьи 85 и 87, абзацы второй и четвертый пункта 2 статьи 89, абзацы третий–пятый пункта 1 статьи 90, статьи 93–97 СК РФ), следует выяснить, является ли материальное положение данного лица достаточным для удовлетворения его жизненных потребностей с учетом его возраста, состояния здоровья и иных обстоятельств (приобретение необходимых продуктов питания, одежды, лекарственных препаратов, оплата жилого помещения и коммунальных платежей, уплата налогов и т.п.) (далее – жизненные потребности)»[8]. Соответствующий пункт в итоге принятого Постановлении Пленума ВС РФ – тот же, № 9, но упоминаний о налогах в нем уже нет.

Таким образом, ВС РФ «передумал» за неделю между заседаниями Пленума и решил не высказываться о том, что уплата налогов (в т.ч. детьми) является жизненной потребностью.

В связи с изложенным, особый интерес представляет Определение КС РФ от 30 июня 2020 г.

№ 1467‑О, в котором фактически не расценена, как неверная, практика судов общей юрисдикции, в рамках которой с плательщика алиментов взыскиваются денежные средства на оплату коммунальных услуг и уплату налогов за несовершеннолетнего ребенка.

Заявитель полагал, что оспаривавшиеся им положения ГК РФ и СК РФ противоречат ст. 17 (ч. 3), 18, 19, 38 (ч.

 2) и 55 Конституции РФ, поскольку по смыслу, придаваемому им правоприменительной практикой, они позволяют дополнительно взыскать с плательщика алиментов денежные средства на оплату коммунальных услуг и уплату налогов за несовершеннолетнего ребенка. По мнению Суда, оспоренные нормы ГК РФ и СК РФ направлены на обеспечение баланса интересов несовершеннолетних детей и их родителей. Сами по себе оспариваемые нормы не могут расцениваться как нарушающие конституционные права заявителя, перечисленные в жалобе.

Соответственно, КС РФ фактически солидарен с возможностью взыскания с плательщика алиментов денежных средств в уплату налогов за несовершеннолетнего ребенка.

Читайте также:  Возмещение соседям вреда, причиненного не собственником квартиры

При этом, уже достаточно давно, в силу ч. 2 ст. 32.2 КоАП РФ при отсутствии самостоятельного заработка у несовершеннолетнего административный Штраф взыскивается с его родителей или иных законных представителей.

Проблем в конституционности данного положения заинтересованные лица и правоприменители, по всей видимости, не усматривают, т.к. соответствующих актов КС РФ не имеется. В Определении КС РФ от 9 февраля 2016 г.

№ 213‑О указанное положение упомянуто, но никаких сомнений в его конституционности не высказано.

ВЫВОД:

Следует предположить, что рано или поздно перед КС РФ может быть прямо поставлен вопрос о том, должны ли родители (законные представители) уплачивать налоги за детей. Скорее всего, КС РФ, учитывая в т.ч. уже сложившийся объем практики судов общей юрисдикции, ответит на этот вопрос положительно.

[1] Обязаны ли дети платить налог на имущество физических лиц? // URL: https://www.nalog.ru/rn54/news/tax_doc_news/4494544/

[2] ФНС России разъяснила порядок уплаты налогов на недвижимое имущество несовершеннолетних лиц // URL: https://www.nalog.ru/rn77/news/tax_doc_news/7792178/

[3] Взыскание с физического лица недоимки и пени по имущественным налогам // URL: https://www.nalog.ru/rn25/ifns/r25_14/info/10077267/

[4] А. Родионов. Должен ли ребенок платить налог на имущество? // URL: https://rg.ru/2003/12/02/rebenok.html

[5] ВС разъяснил правила взыскания долгов с детей владельцев компаний-банкротов // URL: https://www.vedomosti.ru/economics/news/2019/12/26/819769-vs

[6] Тай Ю.В., Будылин С.Л. Сын за отца отвечает. Субсидиарная ответственность членов семьи директора в банкротстве компании. Комментарий к Определению Судебной коллегии по экономическим спорам ВС РФ от 23.12.2019 № 305‑ЭС19‑13326 // Вестник экономического правосудия Российской Федерации. – 2020. – № 6. – С. 4 – 22.

[7] URL: http://www.garant.ru/consult/nalog/1148731/

[8] Пленум ВС рассказал, когда можно взыскать алименты не по правилам // URL: https://pravo.ru/news/view/146743/

Оформление налогового вычета приемному родителю (опекуну)

Лица, содержащие несовершеннолетних детей на попечительстве, имеют право на снижение налога с доходов. Льгота при налогообложении предоставляется в форме вычета.

Право на льготу предоставляется наравне с родителями детей при опеке или помещении ребенка в приемную семью.

В статье расскажем про налоговый вычет приемному родителю (опекуну) в 2021 году, сроки его предоставления по запросу.

Имеется отличие между опекунством и направлением ребенка в приемную семью в сроках принятия на содержание ребенка. Опека ограничивается возрастом ребенка, период помещения в приемную семью устанавливается договором, оформляемым с органами опеки с ежемесячной компенсацией затрат.

Право на вычет при наличии ребенка на попечительстве

Льгота лицу, имеющему на попечительстве ребенка, осуществляется по месту трудоустройства. статью: → “Льготы по НДФЛ в 2021: на детей, инвалидов, ветеранов». Работодатель должен оформить сотруднику льготу и отчитаться в качестве налогового агента по отношению к работнику. Льгота предоставляется соискателю при одновременном соблюдении условий:

  • Наличие и подтверждение прав на опеку или прием в семью ребенка.
  • Подтверждение нахождения ребенка на попечительстве.
  • Наличие облагаемого заработка.
  • Обращение к работодателю.
  • Документальное подтверждение прав.

Вычет применяется ежемесячно при начислении вознаграждения за исполнение трудовых обязанностей. Законодательством установлено ограничение величины начисленного дохода в размере 350 000 рублей в рамках года. С первого месяца следующего года право на льготу возобновляется без дополнительного обращения к работодателю.

При документальном оформлении по месту трудоустройства осуществляется определенный порядок действий.

Операция Документальное оформление Особенности
Подготовка документов Свидетельство о рождении, акт органов опеки об опекунстве, удостоверение Предоставляются незаверенные ксерокопии с одновременным предъявлением оригиналов
Обращение к работодателю Используется произвольная форма заявления, представляется однократно Заявление оформляется на имя главного бухгалтера
Издание приказа Приказ относится к кадровым документам Хранение приказа осуществляется с другими кадровыми приказами, касающимися заработной платы

На основании приказа работники бухгалтерии применяют вычет стандартной формы при начислении заработной платы. При смене в году обращения работником места трудоустройства необходимо предоставить справку от предшествующего работодателя. Подсчет суммы заработка для определения окончания применения льготы производится с учетом дохода, полученного у предыдущего работодателя.

Сроки представления заявления и документов

Заявление на льготу подается работодателю однократно, на бессрочный период. статью: → “Образец заявления на предоставление стандартного вычета по НДФЛ на детей в 2021».

Повторное обращение работника производится при изменении личных данных или законодательных норм.

Подача заявления и документов осуществляется при трудоустройстве либо принятии ребенка на содержание, оформленное документально.

Вычет можно применять с месяца приема ребенка на попечительство, если заявитель предоставит своевременно требуемые документы.

Особенность оформления вычета состоит в ограничении предельного возраста подопечного ребенка, после наступления которого право утрачивается.

Вид оформления Возраст
Опека До 14 лет
Попечительство От 14 до 18 лет или вступление в Брак либо приобретение дееспособности
Приемный родитель (семья) До прекращения действия договора, имеющего возмездный характер, но не позже достижения ребенком 18 лет

Срок льготы оканчивается в году прекращения действия попечительства и содержания. Окончание периода определяется договором или наступлением соответствующего возраста.

Ребенок, продолжающий находится под опекой, после достижения им возраста 14 лет автоматически переходит под попечительство (ст. 40 ГК РФ).

Об изменении статуса в бухгалтерию работодателя предоставлять дополнительные справки не требуется.

Возврат переплаченного налога путем обращения в ИФНС

Работник, не оформивший своевременно льготу, имеет право обратиться в ИФНС для пересчета и получения переплаченной суммы. Заявка на возврат суммы представляется по истечении года получения дохода. Возврат налога осуществляется за 3 налоговых периода (календарных года), предшествующих обращению. В ИФНС предусмотрен определенный порядок обращения, при котором представляются:

  • Декларация 3-НДФЛ на бланке, действующем в периоде.  статью: → “Бланк 3-НДФЛ – скачать образец декларации».
  • Копии документов в составе, аналогичном подаче работодателю.
  • Справка о доходах, выдаваемая организацией места трудоустройства. Количество справок соответствует числу работодателей.
  • Заявление с просьбой о возврате суммы на реквизиты, указанные в документе.

Получение суммы налога после пересчета производится через 4 месяца, включая 3 месяца проведения проверки и месяца перевода денежных средств.

Подтверждение права на получение льготы

Для соискателей льготы при заявлении льготы требуется предоставить документы, подтверждающие право.

Документы Особенности
Свидетельство о рождении ребенка и других детей (включая совершеннолетних), если у заявителя имеется более одного ребенка. Получение данных о всех имеющихся (или умерших) детях необходимо для определения величины льготы, зависящей от очередности
Свидетельство о браке Документ не является обязательной формой, предоставляется в отдельных случаях
Договор о передаче ребенка в приемную семью, удостоверение приемного родителя, акт органа опеки Документы необходимы для подтверждения права на льготу
Справка из учебного заведения Предоставляется ежегодно в оригинальной форме
Справка о доходах от предыдущего работодателя Предоставляется при смене работы в году трудоустройства
Документы о нахождении ребенка на обеспечении Справка из ЖЭУ, ТСЖ, ЖСК и других управляющих организаций или справка из администрации сельсовета, поселка либо постановление суда.

Величина предоставляемой заявителю льготы

Размер вычета определяется хронологией появления подопечного. Величина определяется очередностью рождения ребенка, получения опеки или вступления в силу договора о приеме в семью. При подсчете очередности учитываются все дети заявителя, включая собственных, находящихся на попечительстве и ранее умерших. В зависимости от очередности предоставляется сумма:

  • 1 400 рублей на 1 или 2 по очереди ребенка.
  • 3 000 рублей на 3 ребенка.
  • 3 000 рублей на каждого последующего ребенка

При определении хронологии имеет значение не дата рождения опекаемого ребенка, а получение право на его содержание. ⊕ Материальная помощь при рождении ребенка в 2021 году

Пример определения очередности

Семья К. имеет собственных детей 2010 и 2012 годов рождения и ребенка 2008, помещенного под единоличную опеку в 2014 году. В бухгалтерии предприятия определяют очередность предоставления льготы:

  1. Определяется очередность: первым по хронологии считается ребенок, рожденный в 2010 году, второй – в 2012 году, третий – помещенный под опеку в 2014 году.
  2. Определяется сумма ежемесячной льготы: В = 1400 + 1400 + 3 000 х 2 = 8 800 (рублей).
  3. Вывод: величина ежемесячной льготы устанавливается в размере 8 800 рублей.

Право лица на льготу, предоставляемую в двойном размере

Признание лица одиноким родителем дает право на увеличенный вдвое вычет. Дополнительно подтверждается, что ребенок содержится лицом, что соответствует совместному проживанию.

Лицо, назначенное опекуном, не обязательно соответствует статусу одинокого родителя. Законодательством определена возможность назначения ребенку нескольких лиц для его обеспечения.

Форма опеки (единоличная или совместная) указывается в акте органа опеки или справке по запросу.

Наличие зарегистрированного брака не влияет на приравнивание единоличного попечителя к одиноким родителям. Опека назначается конкретному лицу и наличие брака не учитывается при ее оформлении и дальнейшем содержании опекаемого лица. Супруги опекунов не имеют право на использование льготы или получение возможности при отказе основного лица в их пользу.

Иная позиция имеется с лицами, принятыми в семью. При приеме ребенка право на снижение налога возникает у обоих супругов по аналогии с обычными семьями.

Если лицо, принявшее на обеспечение ребенка, не состоит в браке, льгота удваивается.

Возможность получения двойной льготы одному из родителей возникает при отказе супруга в его пользу, что подтверждается вторым работодателем, о чем предоставляется соответствующая справка.

Получение льготы на ребенка с ограниченными возможностями

Оформление попечительства может осуществляться на ребенка, имеющего инвалидность. Особенно часто дети с инвалидностью попадают в приемные семьи, у которых отсутствует возможность выбора. Ограниченные возможности необходимо подтверждать в законном порядке, через прохождение медицинских комиссий. Размер льготы, предоставляемой опекуну и приравненных к ним лицам, составляет 6 000 рублей.

Признание лица одиноким родителем (опекуном) позволяет получить лицам сумму льготы в удвоенном размере.

Читайте также:  Поступление в вуз после службы по контракту

Пример получения льготы

Работник М. имеет двоих детей несовершеннолетнего возраста, один из которых имеет инвалидность и оформлен единоличной опекой. Сумма заработка работника М. в расчетном периоде составила 30,0 тысяч рублей, приказ руководителя имеется. В организации работника М. бухгалтером осуществляется расчет:

  1. Определяется величина назначенных вычетов: В = 1 400 + 6 000 = 7 400 (рублей);
  2. Рассчитывается величина облагаемого дохода: Д = 30 000 – 7 400 = 22 600 (рублей);
  3. Определяется сумма к выдаче: С = 22 600 – 22 600 х 13% = 22 600 – 2938 = 19 662 (рублей).
  4. Вывод: работник М. получил право увеличить полученный заработок на 2928 рублей.

Ошибочные позиции, вызывающие причины отказа в льготе

При соискании льготы может последовать отказ в ее получении при несоблюдении ряда законодательных норм. Соискателю могут отказать в случаях:

  • Обращение приемным родителем при отсутствии доказательств проживания с ребенком. Обязательным условием является наличие соответствующей справки из органа по месту проживания.
  • Обращение за льготой на обучающегося совершеннолетнего ребенка. Льгота на детей старше 18 лет, обучающихся в учебных заведениях, не предоставляется даже при условии его содержания. Право возникает только после усыновления.
  • Обращение к работодателю без подтверждения ранее полученного заработка при смене места работы в текущем году. При отсутствии справки вычет не предоставляется. Пересчет суммы удержанного налога производится ИФНС.

Не предоставляется льгота при отсутствии документов согласно обязательного перечня.

Рубрика “Вопросы и ответы”

Вопрос №1. Можно ли заявить вычет на предприятии при трудоустройстве по совместительству?

Возможно, если по основному рабочему месту льгота не предоставляется, что подтверждается справкой.

Вопрос №2. Необходимо ли сообщать работодателю, если ребенок перестает находиться под попечительством лица?

Для предотвращения переплаты сотрудник должен известить работодателя в письменном виде. Неисполненное обязательство может возникнуть по требованию ИФНС.

Вопрос №3. Учитываются ли необлагаемые НДФЛ суммы при подсчете дохода нарастающим итогом для применения вычета?

Величина суммы полученного вознаграждения для определения месяца прекращения льгот подсчитывается без учета необлагаемых выплат.

Вопрос №4. Накапливается ли сумма вычета при отсутствии в месяце выплат от работодателя?

Возможность переноса льготы на будущий период при отсутствии дохода не возникает.

Сколько платят опекунам в московской области [обновленная информация на 2021 г.]

Чтобы пояснить, кто такой опекун, нужно дать понятие дееспособности. Это возможность самому заключать сделки, оформлять льготы или субсидии, обращаться в государственные органы с заявлениями, голосовать на выборах. Каждый человек в РФ наделяется полной дееспособностью автоматически в 18 лет.

https://www.youtube.com/watch?v=0Wyz1wqLbzg

Дети в возрасте от 0 до 13 лет также считаются недееспособными. Функцию их опекуна выполняют родители.

Но иногда родители не могут исполнять свои обязанности. Например, из-за тяжелого заболевания или преждевременной гибели. Или не хотят это делать, из-за алкоголизма или наркомании.

В такой ситуации содержать, обеспечивать и воспитывать ребенка будет государство. Государственная политика направлена на уменьшение числа детей, которые воспитываются в организациях (приютах, детских домах, центрах временного устройства), поэтому органы опеки стараются передать ребенка в семью.

Пример

  Ипотека как вариант покупки дачи: правила и подводные камни

После смерти мужа Ирина воспитывала 5 летнюю дочь. Женщина стала злоупотреблять алкоголем.

Ее больше не интересовало воспитание и обучение ребенка. Девочка ходила в детский сад грязная и плохо одетая. Воспитатели детского сада заявили о ситуации в опеку.

Меры сохранения семьи не дали результата и Ирина была лишена родительских прав. Бабушка взяла опеку над внучкой.

В первую очередь рассматриваются кандидатуры родственников. Специалисты отдела опеки лично встречаются с совершеннолетними братьями и сестрами ребенка, бабушками и дедушками, тетями и дядями. Если родственник живет в другом районе, то запрос направляется в отдел опеки по месту его проживания. Все это необходимо для того, чтобы ребенок и дальше жил в своей кровной семье.

Только если каждый из родственников напишет отказ от принятия ребенка под опеку, специалисты будут подбирать опекуна из числа посторонних граждан. А в этот период он будет находиться в центре временного содержания.

Чтобы стать опекуном, Гражданин должен соответствовать ряду требований:

  • быть собственником или арендатором квартиры;
  • не иметь судимости за тяжкое или особо тяжкое преступление (убийство, изнасилование);
  • не иметь заболеваний, предусмотренных Постановлением Правительства от 2013 года № 117 (туберкулез, алкоголизм, наркомания, онкология).

Потенциальный опекун должен пройти обучение в школе замещающих семей. Это специальные курсы, направление на которые можно получить в отделе опеки. Если опекуном хочет стать бабушка, дедушка, брат или сестра, то им не нужно проходить обучение.

Теперь дадим ответ на вопрос: кто такой опекун? Опекун – это человек, который заботится о недееспособном ребенке, а также инвалиде или пожилом человеке. Он представляет его интересы и готов взять на себя функции родителя ребенка до совершеннолетия. Опекуном может стать родственник или посторонний человек, который соответствует требованиям закона.

Законодательная база

Правом на получение льгот и пособий имеют опекунские семьи, в которых воспитываются дети-сироты и дети, оставшиеся без родительского попечения.

Статус ребенка-сироты или ребенка, оставшегося без родительского попечения, присваивается постановлением районной администрации, если родители ребенка:

  • Умерли;
  • Признаны умершими в судебном порядке;
  • Признаны безвестно отсутствующими;
  • Лишены родительских прав;
  • Ограничены в родительских правах;
  • Находятся в розыске;
  • Неизвестны.

Если опека назначена временно (по заявлению матери и отца), то опекун не имеет прав на выплаты и льготы.

Процедура назначения опекуна и порядок назначения льгот и выплат регламентируются следующими нормативными актами:

  • Гражданский кодекс РФ (ст. 31 – 40) – общая информация о том, кто может быть опекуном, правила назначения и отмены опеки;
  • Налоговый кодекс РФ – предусматривает льготы для семей с детьми;
  • Трудовой кодекс РФ – предусматривает льготы для семей с детьми;
  • ФЗ от 2008 года № 48 ”Об опеке и попечительстве” – основной федеральный Нормативный акт о порядке установления опеки;
  • Постановление Правительства РФ от 2013 года № 117 – перечень заболеваний, при которых гражданин не может быть опекуном несовершеннолетнего или недееспособного;
  • Постановление Правительства РФ от 2009 года № 423 – порядок получения заключения о возможности быть опекуном несовершеннолетнего, порядок создания приемной семьи и процедура осуществления контроля за исполнением деятельности опекуна;
  • Приказ Минздравсоцразвития РФ от 2009 года № 1012н (глава V) – порядок назначения и выплаты единовременного пособия при принятии ребенка в семью;
  • региональные нормативные акты.

Кому положена субсидия на коммунальные услуги (ЖКХ) и как ее оформить в 2021 году + примеры расчета

Льготы для опекунов

К слову, финансовые выплаты – далеко не единственная форма поддержки семей с детьми, оставшимися без родительской заботы. На региональном уровне таким семьям предоставляются и иные социальные льготы, перечень которых определяется федеральным законодательством и законами субъекта федерации. В социальные льготы, предоставляемые приемным семьям, обычно входят:

  1. Частичная или полная компенсация оплаты коммунальных услуг. Обычно субсидия устанавливается на уровне 50% от общей суммы расходов, однако при наличии особых условий, например инвалидности ребенка, расходы покрываются полностью.
  2. Частичная или полная оплата содержания в дошкольных воспитательных учреждениях, оплата питания в школе.
  3. Ежегодное предоставление льготных оздоровительных путевок, оплата проезда к месту отдыха и обратно.
  4. Выплата социальных стипендий, а также ежегодная выплата стипендий на приобретение учебной литературы, канцелярских принадлежностей.
  5. Бесплатный проезд в городском муниципальном транспорте и так далее.

Это, к слову, далеко не полный перечень льгот.

Узнать о них больше поможет публикация «Льготы опекунам».

Перечень выплат и пособий

В 2021 году опекун имеет право на получение большого количества льгот и выплат:

  1. Единовременное пособие при оформлении опеки.
  2. Ежемесячное пособие на содержание несовершеннолетнего подопечного.
  3. Ежемесячная компенсация для опекуна недееспособного.
  4. Ежемесячная выплата опекунам (вознаграждение).
  5. Налоговые, трудовые, образовательные, коммунальные, медицинские льготы.
  6. Пенсия по потере кормильца.

Ряд выплат и льгот для опекунов устанавливается федеральным законодательством. Поэтому их получают на всей территории РФ. Однако каждый регион наделен правом разрабатывать свой административный регламент. Поэтому могут различаться сроки рассмотрения документов или перечень документов, которые нужно представить.

  Как усыновить ребенка в России?

Кроме того, регионы страны вправе устанавливать дополнительные льготы и пособия для семей опекунов. Ряд регионов, например, Алтайский край, Новосибирская область, наделяют семьи опекунов с 3 и более детьми статусом многодетных. То есть они могут использовать все льготы и пособия, полагающиеся многодетным семьям.

Единовременные выплаты

Единовременное пособие при передаче ребенка в семью устанавливается федеральным законодательством и ежегодно до 1 февраля индексируется.

Общий размер единовременного пособия при передаче ребенка в семью опекуна с 01.02.2021 составляет 18 886,32 р. Но регионы могут увеличивать его за счет районного коэффициента.

Пример

В Новосибирской области размер пособия с учетом районного коэффициента составляет 22 663, 58 р. В Ростовской области на каждого ребенка, переданного на воспитание, перечисляется 18 886,32 р., а если семья проживает в пустынной или безводной местности, то 20 774,95 р.

Сумма пособия, которую получит опекун, зависит не от даты подачи заявления, а от даты назначения опеки. Если приказ был вынесен до момента ежегодной индексации, то опекуну будет выплачена сумма без учета последней индексации.

Пример

Adblock
detector