Уплата акциза при производстве моторных масел

Налоговые льготы на акцизы — это преференции для налогоплательщиков по их уплате, не предусмотренные действующим НК РФ. Есть только вычеты, для которых действуют особые условия и нулевая ставка для отдельных видов продукции. 

В действующей главе 22 Налогового кодекса РФ, которая регулирует порядок и уплату акцизов, отсутствует отдельная статья, которая предусматривает налоговые льготы по акцизам, освобождаются от налогообложения только некоторые виды операций, указанные в ст. 183 НК РФ. Но налоговые льготы для плательщиков (производителей и импортеров) предусмотрены и в других нормах НК РФ в виде:

Не все плательщики понимают, чем отличается льгота в виде освобождения от уплаты налога от нулевой ставки по акцизу. Разница в том, что при освобождении операции не возникает налоговой базы и обязанности проводить начисления в учете и отчетности. При нулевой ставке необходимо правильно определить базу налогообложения, а исчисленная сумма налога всегда равна нулю.

Предоставление налогового вычета — это уменьшение суммы акциза при покупке подакцизных товаров или при ввозе в Россию продукции и товаров, которые являются сырьем для производства подакцизных товаров.

Отдельно установлены льготы по акцизам при ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию ЕАЭС и России.

Льготное освобождение от уплаты авансовых платежей нормами ст. 204 НК РФ предусмотрено для плательщиков, которые предоставили банковскую гарантию и извещение об освобождении от уплаты.

Что входит в перечень подакцизных товаров

В ст. 181 НК РФ приведен перечень продукции, которая является подакцизной:

• этиловый спирт;
• спиртосодержащая продукция с долей этилового спирта более 9%, включая бытовую химию, парфюмерно-косметическую продукцию;
• лекарственные препараты, включая изготавливаемые в аптеках;
• препараты ветеринарного назначения, разлитые в емкости не более 100 мл;
• пиво и пивное сусло;
• алкоголь с долей этилового спирта более 0,5%;
• вино, виноматериалы, виноградное и фруктовое сусло;
• табачная продукция;
• легковые автомобили;
• мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л. с.);
• автомобильный бензин и дизельное топливо;
• моторные масла;
• перегонка нефти, газового конденсата, попутного нефтяного газа, природного газа и переработка горючих сланцев, угля, фракций нефти, фракций газового конденсата, попутного нефтяного газа, природного газа;
• средние дистилляты;
• бензол, параксилол, ортоксилол;
• авиационный керосин;
• нефть и нефтяное сырье;
• гудрон и мазут;
• природный газ (в случаях, предусмотренных международными договорами Российской Федерации);
• электронные курительные системы и жидкости для них;
• табак, предназначенный для потребления путем нагревания;
• виноград, использованный для производства вина, игристого вина (шампанского), ликерного вина.

Импортеры и производители этих товаров являются плательщиками акцизов и на них распространяются льготы.

Как применяют «акцизные» льготы

Статьей 183 НК РФ предусмотрено освобождение отдельных операций с подакцизными товарами от налогообложения:

• передача произведенного налогоплательщиком, имеющим соответствующее свидетельство, указанное в ст. 179.2 НК РФ, этилового спирта структурному подразделению для производства спиртосодержащей парфюмерно-косметической продукции в металлической аэрозольной упаковке;
• реализация авиационного керосина собственного производства на территории РФ.

Это значит, что при совершении этих операций акциз не исчисляется совсем.

Статьей 193 НК РФ установлено применение нулевой ставки акциза по отдельным товарам:

• этиловому спирту, реализуемому организациям, уплачивающим авансовый платеж акциза (п. 1 ст. 193 НК РФ);
• пиву с объемной долей этилового спирта до 0,5% включительно.

Для таких случаев льготу применяют так: Налог считают по формуле, предусмотренной для исчисления суммы с применением ставки. Только под ставкой понимают 0%.

Нормами ст. 200 НК РФ предусмотрены налоговые вычеты. Эту льготу плательщик применяет путем уменьшения суммы акциза, исчисленного по правилам ст. 194 НК РФ, на суммы акциза:

• уплаченные при приобретении подакцизных товаров;
• уплаченные при ввозе на территорию России и в дальнейшем использованных в качестве сырья для производства подакцизных товаров.

Таможенный акциз

Таможенный акциз — это один из видов платежей, уплачиваемых за ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию РФ. Его ещё называют акцизным сбором или налогом. С ввозимых на территорию РФ товаров, кроме акциза уплачиваются другие таможенные платежи и сборы.

Деньги, полученные при сборе акцизного налога, поступают в бюджет РФ. Таможенные платежи это акцизы, таможенный сбор, ввозная и вывозная пошлина (ст. 46 ТК ЕАЭС). Акциз взимается помимо таможенной пошлины с подакцизных товаров.

Государство выбрало для налогообложения высокорентабельные товары, продажная стоимость которых значительно превышает стоимость их изготовления. Спрос на подакцизные товары обычно не меняется из-за повышения или понижения их стоимости.

Они не относятся к предметам первой необходимости и не являются полезными для здоровья. Это, например, сигареты, водка, пиво и т. д.

Таможенные платежи

Таможенный сбор

Таможенная пошлина

Таможенный НДС

Подакцизные товары

При ввозе на таможенную территорию РФ подлежат обложению акцизами следующие подакцизные товары (гл. 22 НК РФ):

Есть продукция, ошибочно принимаемая за подакцизную. Это, например, лекарственные средства, спиртосодержащая косметика, ветеринарные препараты (зависит от содержания спирта и фасовки), виноматериалы, сусло виноградное.

Акциз при экспорте

При экспорте акциз не платится. Это повышает конкурентоспособность подакцизных товаров, поддерживает отечественного товаропроизводителя. Порядок освобождения от акцизного налога регулируется 184 ст. НК РФ.

Согласно требованиям налогового законодательства, необходимо предоставить в налоговую службу банковскую гарантию или заключить Договор поручительства (письмо от 30 июня 2017 г. N СД-4-3/12690). Банковская гарантия обязывает декларанта оплатить акцизный налог, если не будут вовремя предоставлены необходимые документы, подтверждающие факт экспорта товара.

Договор поручительства освобождает от уплаты акциза, если документы будут предоставлены в срок, согласно договору. Если условия договора не выполняются, то поручитель должен будет оплатить акциз.

Акциз при ввозе (импорт)

Уплата акциза производится при ввозе подакцизных товаров на территорию РФ, при подаче таможенной декларации. Для того чтобы рассчитать сумму акциза, нужно знать ставку акциза, налоговую базу и вид акцизной ставки. Вид акцизной ставки определяется налоговым законодательством. Ставки бывают трёх видов: твёрдая, адвалорная, комбинированная.

Твёрдая ставка указывает сколько надо заплатить за единицу товара. Умножив твёрдую ставку акциза на налоговую базу (количество товара) мы получим сумму акциза.

Твёрдая ставка — это стоимость за единицу измерения продукции. Например, это может быть руб./литр или руб./грамм или руб./шт. и др.

Налоговая база для твёрдой ставки определяется как количество ввозимых товаров. Например, литров, л.с., штук, грамм.

Cакц — сумма акциза Стакц — твёрдая ставка акциза Нб — налоговая база

Адвалорная ставка указывается в процентах. В качестве налоговой базы берётся таможенная стоимость ввозимого товара. В существующей редакции НК РФ 2019 г. Не используется.

Cакц — сумма акциза Адвст — адвалорная ставка акциза Тс — таможенная стоимость

Для комбинированной ставки указываются два значения: одно для адвалорной, другое для специфической. Рассчитывают каждую и из них выбирают большую.

Ставка таможенного акциза

Как узнать нужно платить акцизный сбор за Вашу продукцию или нет и сколько? Для этого нужно правильно определить уникальный цифровой код товара по специальному классификатору Товарной Номенклатуры Внешнеэкономической Деятельности ЕАЭС (ТН ВЭД). По этому цифровому коду определить в Едином Таможенном Тарифе Евразийского экономического союза (ЕТТ ЕАЭС), нужно ли платить акцизный сбор и, если нужно, то сколько?

Пример 1: Ввоз пива солодового в сосудах ёмкостью менее 10 литров, в бутылках, с содержанием этилового спирта менее 8,6%. Находим десятизначный код товара «2203000100» ставка акциза для него равна 21 руб./литр.

Пример 2: Ввоз из Испании виноградных натуральных вин с добавлением растительных или ароматических веществ, в сосудах ёмкостью 2 литра или менее, фактической концентрацией спирта менее 18%. Находим код товара «2205101000», ставка акциза для вина 18 руб./литр.

Если партия ввозимых товаров включает в себя подакцизные товары с разными акцизными ставками, то акцизный налог вычисляется по каждой группе отдельно (Ст. 194 п. 6 НК РФ).

Освобождаются от уплаты акцизного налога ввозимые товары, помещённые под таможенные процедуры:

Уплата таможенного акциза

Обязанность по уплате таможенных платежей в том числе акциза возложена на декларанта (статья 50 ТК ЕАЭС). После расчёта акциза и других таможенных платежей, декларант вносит средства на счет таможенного органа, который осуществляет таможенное оформление.

Эти платежи являются авансовыми, т.е. оплатить их необходимо заранее, перед подачей декларации. Для этого нужно перечислить деньги на единый лицевой счёт ЕЛС (лицевой счёт плательщика).

В платёжном поручении указывается Код Бюджетной Классификации (КБК), уникальный для каждого вида платежа.

Внимание! При расчете таможенных платежей необходимо учитывать колебания валютных курсов.

Физические лица могут вносить средства через специализированные терминалы на территории таможенного поста (при наличии). Юридические лица могут воспользоваться таможенной картой или картой платежной системы “Раунд”, позволяющим вносить таможенные платежи без задержек.

Мы Вам поможем рассчитать и оплатить акцизный налог и другие таможенные платежи

Наша компания “Универсальные Грузовые Решения” оказывает Услуги по оформлению товаров, подбору кодов ТН ВЭД, расчету необходимых к уплате на таможне акцизов, НДС, сборов, ввозных таможенных пошлин и других таможенных платежей.

Если необходимо оформить сертификат, наша компания Вам поможет.

При необходимости мы можем оплачивать за клиента таможенные платежи и проводить оперативную растаможку груза на таможне, что поможет сократить издержки и время на прохождение таможне.

Узнать стоимость акциза налога или заказать услугу

Определение акцица | Что такое акциз простыми словами — Контур.Бухгалтерия

Что такое акциз 

Акциз — это особый налог, тоже косвенный, как и НДС. Можно сказать, что это надбавка, которая “спрятана” в продажной цене товара, и ее цель — регулировать спрос. Как и в случае с НДС, уплата акциза ложится на плечи конечного потребителя, а предприниматель или компания только передают этот налог государству.

Акциз — федеральный налог, так что правила его расчета и уплаты одинаковы во всех регионах страны и нет регионов, которые освобождают от уплаты акцизов. Налоговая бдительно следит за уплатой этой пошлины, потому что они приносят в госбюджет 5-8% средств.

Какие товары относятся к подакцизным

Есть список товаров, которые “назначены” подакцизными, то есть при торговле этими товарами приходится платить акциз, и неважно, произвели их в России или за границей. Обычно это популярные высокомаржинальные товары, их перечень постоянно меняется, он приведен в п. 1 ст. 181 НК РФ. Например, в списке есть:

• продукты с содержанием спирта с долей до 9%; 
• алкогольные напитки — вина, сидры, пиво с долей спирта более 0,5%;
• табак и все виды табачных изделий;
• электронные сигареты с никотином и заправки к ним;
• топливо: печное, дизельное
• моторные масла;
• бензин;
• легковые машины;
• мотоциклы с двигателем мощностью более 150 л.с.

Часть подакцизных товаров нужно маркировать (табак, алкоголь), другую часть нет (мотоциклы, автомобили).

В каждой группе подакцизных товаров есть исключения, например:

• медицинские и ветеринарные товары с содержанием спирта (должны входить в список лекарств или ветеринарных средств);
• парфюмерия с содержанием спирта (есть требования по процентной доле спирта и объему флакона);
• виносодержащие материалы — сусла из винограда, яблок, пшеницы и пр.

Считается, что акцизы на алкоголь и табак помогают ограничивать потребление этих вредных для здоровья веществ. Акцизы на автомобильное топливо и масла становятся своего рода платой за пользование дорогами и загрязнение окружающей среды. А акцизы на предметы роскоши (икра, осетровые рыбы и пр.) помогают перераспределять средства.

Кто платит акциз

Плательщики акциза (ст. 179 НК РФ) — это российские и зарубежные:

• индивидуальные предприниматели;
• организации;
• физлица, которые перевозят товар через границу Таможенного союза.

В большинстве случаев акциз платят при следующих действиях с товарами:

• продажа;
• пересечение границы;
• производство;
• передача для дальнейшего производства;
• передача лицу, которое обеспечило сырье для производства товара;
• передача для переработки;
• передача сотруднику, который уходит из компании.

Обязанность по уплате акциза появляется не всегда. Некоторые группы товаров требуют уплаты налога только при конкретных операциях: скажем, производители прямогонного бензина платят акциз, а продавцы — нет.

От акцизов освобождают (ст. 183 НК РФ) производителей, если они передают товары внутри подразделений компании для дальнейшего производства (кроме некоторых случаев), если вывозят товары за рубеж, при первой продаже конфиската. Для освобождения нужно соблюсти особые условия: раздельный учет подакцизных и не подакцизных товаров, банковские гарантии (ст. 184, 195, 204 НК РФ).

Какие бывают ставки акциза

Есть три вида акцизных ставок:

• твердые — определенная сумма на единицу измерения (например, на литр), такая ставка работает для всех подакцизных товаров, кроме папирос и сигарет;
• адвалорные — процент от стоимости товара (упоминаются в НК РФ, но на практике не применяются);
• комбинированные — состоят из суммы на единицу измерения и процента от максимальной стоимости, эта ставка работает для папирос и сигарет.

Для каждого вида товаров в категории работает своя ставка: скажем, каждый класс бензина имеет свою ставку.

Как рассчитать размер акциза

Для расчета нужно знать ставку и налоговую базу. По каждому виду подакцизных товаров налоговая база (НБ) определяется по-своему (ст. 187 НК РФ). 

• По товарам со специфическими ставками НБ — это объем / количество проданных или переданных товаров.
• По товарам с комбинированной ставкой (папиросам и сигаретам) НБ состоит из двух частей. Первая часть — это объем / количество проданных или переданных товаров, вторая часть — расчетная стоимость этих товаров, то есть произведение максимальной стоимости единицы товара (пачки) на количество товара. Максимальную цену производители наносят на каждую пачку папирос с 2007 года, выше этой цены товар продавать нельзя, есть штрафы за завышение стоимости.

• Для первой группы товаров с твердой ставкой сумма акциза рассчитывается по формуле:
• Налоговая база * Ставка акциза
• Для второй группы товаров с комбинированной ставкой сумма акциза рассчитывается по формуле:
• Налоговая база по количеству товара * Ставка на штуку товара + Назначенный процент * Максимальная цена товара
• ​

Когда уплачивают акцизы

Налоговый период по акцизам — один календарный месяц. Для всех подакцизных товаров кроме алкоголя акциз уплачивается дважды в равных долях за один период:

• Первую выплату делают до 25 числа в месяц после месяца, когда подакцизный товар был продан / передан.
• Вторую выплату делают до 15 числа через месяц после продажи / передачи товара.

Для алкоголя и спиртосодержащих товаров другие правила: 

• за алкоголь, проданный с 1 по 15 число месяца, акциз платят до 25 числа этого же месяца;
• за алкоголь, проданных с 15 числа до конца месяца, акциз платят до 15 числа следующего месяца.

По акцизам можно применять вычеты, аналогично НДС, условия вычетов прописаны в ст. 200 и ст. 201 НК РФ. Например, вычет можно сделать, если вы используете подакцизный товар как сырье при производстве других подакцизных товаров, при этом уплатили акциз продавцу или в бюджет при ввозе товара, а ставки акциза установлены на единицу измерения НБ.

Ведите учет, начисляйте зарплату и отчитывайтесь в облачном сервисе Контур.Бухгалтерия. Сервис автоматически делает большинство расчетов, напоминает о датах платежей и отчетности, в нем есть инструменты для финансового контроля и оптимизации налогов. Первые две недели работы бесплатны для всех новичков.

Ввод первички в учетную систему можно организовать при любой работе бухгалтера: в офисе или на удаленке. Для упрощения и ускорения работы здесь может понадобиться система автоматизации — сервис распознавания бухгалтерских документов. Тогда специалист сможет работать со сканами бумаг.

, Елена Космакова

Крупные организации нанимают целый бухгалтерский отдел, чтобы справляться с объемным учетом, и в бухгалтерии обязательно есть специалист, который занимается первичной документацией. Разберем обязанности бухгалтера по первичке и особенности его работы.

, Елена Космакова

Бухгалтеры ежедневно работают с первичкой: формы первичных документов нужно утверждать в учетной политике, правильно заполнять и хранить положенный срок. Это поможет избежать штрафов и доначислений налога. Расскажем в статье, что такое первичная документация и что нужно знать о ней.

, Елена Космакова

Кто является плательщиками акцизов (нюансы)?

Плательщики акцизов — лица, которые работают с отдельными видами товаров, называемых подакцизными. В статье мы расскажем, что это за товары, какие операции с ними подпадают под акциз, кто и когда должен его платить.

Перечень лиц, которые могут признаваться плательщиками акцизов, приведен в п. 1 ст. 179 НК РФ. К ним относятся:

• организации;
• индивидуальные предприниматели;
• лица, которые перемещают подакцизные товары через таможенную границу нашей страны, определяемые в соответствии с таможенным законодательством.

Как платить акцизы организациям, разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.

В каких случаях возникает обязанность по уплате акцизов?

Налогоплательщики акцизов имеют постоянный статус только в том случае, когда они регулярно совершают операции, облагаемые этим налогом. У остальных подобная обязанность может возникать от случая к случаю.

Дело в том, что уплатить акциз любой из указанных выше субъектов должен только тогда, когда совершает какую-либо из операций, подпадающих под обложение акцизами, т.е. операцию с подакцизными товарами.

Если такие обстоятельства не возникли, то это к налогоплательщикам акцизов субъекта не причисляют. Об этом прямо сказано в п. 2 ст. 179 НК РФ.

Какие товары являются подакцизными?

Подакцизными товарами являются:

1. этиловый спирт, в том числе денатурированный этиловый спирт, спирт-сырец, винный, виноградный, плодовый, коньячный, кальвадосный, висковый дистилляты;
2. жидкая спиртосодержащая продукция с объемной долей этанола более 9%, кроме отдельных видов:

• лекарств;
• ветпрепаратов;
• парфюмерно-косметической продукции;
• перерабатываемых отходов алкогольного производства;
• виноматериалов;

1. алкогольная продукция крепостью более 0,5%, за исключением пищевой продукции в соответствии с перечнем, установленным Правительством РФ;
2. пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли этилового спирта до 0,5% включительно (пп. 3.1 п. 1 ст. 181 НК РФ)
3. табачная продукция;
4. легковые авто;
5. мощные мотоциклы (с мотором более 150 л. с.);
6. бензин;
7. дизельное топливо;
8. моторные масла;
9. прямогонный бензин;
10. бытовое печное топливо, вырабатываемое из дизельных фракций прямой перегонки и (или) вторичного происхождения, кипящих в интервале температур от 280 до 360 градусов по Цельсию;
11. бензол, параксилол, ортоксилол;
12. авиационный керосин;
13. природный газ (в случаях, предусмотренных международными договорами РФ).

Операции, порождающие «акцизную» обязанность

Перечень таких операций содержится в ст. 182 НК РФ. Если говорить в общих чертах, то к ним относятся:

1. любая реализация подакцизных товаров;
2. передача произведенных подакцизных товаров:

• переработчиком давальцу, а также их получение переработчиком в качестве платы за свои услуги;
• внутри организации для дальнейшего производства неподакцизных товаров (кроме прямогонного бензина, используемого для дальнейшего производства продукции нефтехимии, или денатурированного этилового спирта для производства неспиртосодержащей продукции при наличии у организации необходимых свидетельств на совершение операций с этими веществами);
• для собственных нужд;
• в уставный капитал и т. п.;
• участнику при выходе из общества;
• на переработку на давальческой основе.

1. ввоз подакцизных товаров в страну;
2. получение отдельных видов подакцизных товаров, в том числе:

• денатурированного этилового спирта;
• прямогонного бензина;
• бензола, параксилола или ортоксилола;
• авиационного керосина.

Внимание! На осуществление операций с отдельными товарами необходимы свидетельства на производство, переработку и т. п., предусмотренные ст. 179.1–179.3 НК РФ.

Что не облагается акцизами?

При условии ведения отдельного учета акцизами не облагаются (ст. 183 НК РФ):

1. передача внутри организации одних подакцизных товаров для производства других подакцизных товаров; исключение предусмотрено подп. 22 п. 1 ст. 182 НК РФ для этилового спирта;
2. экспорт подакцизных товаров, в том числе если их экспортирует собственник — заказчик переработки или кто-то по его поручению, а также ввоз таких товаров в портовую ОЭЗ с остальной части нашей страны;
3. первичная реализация или передача конфиската, бесхозяйных или отказных подакцизных товаров на промышленную переработку под контролем таможенников или налоговиков либо на уничтожение;
4. передача внутри организации:

• произведенного этилового спирта для дальнейшего производства спиртосодержащих парфюмерно-косметических аэрозолей, бытовой химии;
• ректификованного этилового спирта, произведенного из спирта-сырца, подразделению, производящему алкогольные напитки;

1. произведенных алкогольных дистиллятов (винного, виноградного, плодового, коньячного, кальвадосного, вискового) для выдержки или купажирования в целях дальнейшего производства (розлива) этой же организацией алкогольной продукции;
2. некоторые операции с авиационным керосином и бензолом, параксилолом и ортоксилолом.

Признаются ли плательщиками акцизов индивидуальные предприниматели и спецрежимники?

НК РФ  в ст. 179 определяет, что налогоплательщиками акцизов являются не только юрлица, но и индивидуальные предприниматели. Основное условие здесь одно для обоих категорий хозяйствующих субъектов – чтобы им был присвоен такой статус, они должны проводить соответствующие операции. Исключение составляют перекупщики, но о них пойдет речь ниже в отдельной главе.

Как ИП платить акцизы, подробно рассказали эксперты КонсультантПлюс. Получите бесплатный демо-доступ к К+ и переходите в Готовое решение, чтобы узнать все подробности данной процедуры.

Для спецрежимников ситуация требует отдельного пояснения: они могут быть плательщиками акцизов, но не всегда могут применять спецрежимы. Сразу обратим внимание, что речь здесь идет только о лицах на ЕСХН и УСН.

Теперь объясним наш вывод подробнее.

Кбк акцизы на спирт, табак, бензин, топливо, масла 2021

НАИМЕНОВАНИЕ АКЦИЗА
ВИД ПЛАТЕЖА
КБК

Акцизы на этиловый спирт из пищевого сырья (кроме дистиллятов винного, виноградного, плодового, коньячного, кальвадосного, вискового), производимый на территории РФ	налог	182 1 03 02011 01 1000 110
пени	182 1 03 02011 01 2100 110
проценты	182 1 03 02011 01 2200 110
штрафы	182 1 03 02011 01 3000 110
Акцизы на этиловый спирт из непищевого сырья, производимый на территории РФ	налог	182 1 03 02012 01 1000 110
пени	182 1 03 02012 01 2100 110
проценты	182 1 03 02012 01 2200 110
штрафы	182 1 03 02012 01 3000 110
Акцизы на этиловый спирт из пищевого сырья (дистилляты винный, виноградный, плодовый, коньячный, кальвадосный, висковый), производимый на территории РФ	налог	182 1 03 02013 01 1000 110
пени	182 1 03 02013 01 2100 110
проценты	182 1 03 02013 01 2200 110
штрафы	182 1 03 02013 01 3000 110
Акцизы на спиртосодержащую продукцию, производимую на территории РФ	налог	182 1 03 02020 01 1000 110
пени	182 1 03 02020 01 2100 110
проценты	182 1 03 02020 01 2200 110
штрафы	182 1 03 02020 01 3000 110
Акцизы на табачную продукцию, производимую на территории РФ	налог	182 1 03 02030 01 1000 110
пени	182 1 03 02030 01 2100 110
проценты	182 1 03 02030 01 2200 110
штрафы	182 1 03 02030 01 3000 110
Акцизы на автомобильный бензин, производимый на территории РФ	налог	182 1 03 02041 01 1000 110
пени	182 1 03 02041 01 2100 110
проценты	182 1 03 02041 01 2200 110
штрафы	182 1 03 02041 01 3000 110
Акцизы на прямогонный бензин, производимый на территории РФ	налог	182 1 03 02042 01 1000 110
пени	182 1 03 02042 01 2100 110
проценты	182 1 03 02042 01 2200 110
штрафы	182 1 03 02042 01 3000 110
Акцизы на автомобили легковые и мотоциклы, производимые на территории РФ	налог	182 1 03 02060 01 1000 110
пени	182 1 03 02060 01 2100 110
проценты	182 1 03 02060 01 2200 110
штрафы	182 1 03 02060 01 3000 110
Акцизы на дизельное топливо, производимое на территории РФ	налог	182 1 03 02070 01 1000 110
пени	182 1 03 02070 01 2100 110
проценты	182 1 03 02070 01 2200 110
штрафы	182 1 03 02070 01 3000 110
Акцизы на моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей, производимые на территории РФ	налог	182 1 03 02080 01 1000 110
пени	182 1 03 02080 01 2100 110
проценты	182 1 03 02080 01 2200 110
штрафы	182 1 03 02080 01 3000 110
Акцизы на вина, фруктовые вина, игристые вина (шампанские), винные напитки, изготавливаемые без добавления ректификованного этилового спирта, произведенного из пищевого сырья, и (или) спиртованных виноградного или иного фруктового сусла, и (или) винного дистиллята, и (или) фруктового дистиллята, производимые на территории РФ	налог	182 1 03 02090 01 1000 110
пени	182 1 03 02090 01 2100 110
проценты	182 1 03 02090 01 2200 110
штрафы	182 1 03 02090 01 3000 110
Акцизы на пиво, производимое на территории РФ	налог	182 1 03 02100 01 1000 110
пени	182 1 03 02100 01 2100 110
проценты	182 1 03 02100 01 2200 110
штрафы	182 1 03 02100 01 3000 110
Акцизы на алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта свыше 9 процентов (за исключением пива, вин, фруктовых вин, игристых вин (шампанских), винных напитков, изготавливаемых без добавления ректификованного этилового спирта, произведенного из пищевого сырья, и (или) спиртованных виноградного или иного фруктового сусла, и (или) винного дистиллята, и (или) фруктового дистиллята), производимую на территории РФ	налог	182 1 03 02110 01 1000 110
пени	182 1 03 02110 01 2100 110
проценты	182 1 03 02110 01 2200 110
штрафы	182 1 03 02110 01 3000 110
Акцизы на алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта до 9 процентов включительно (за исключением пива, вин, фруктовых вин, игристых вин (шампанских), винных напитков, изготавливаемых без добавления ректификованного этилового спирта, произведенного из пищевого сырья, и (или) спиртованных виноградного или иного фруктового сусла, и (или) винного дистиллята, и (или) фруктового дистиллята), производимую на территории РФ	налог	182 1 03 02130 01 1000 110
пени	182 1 03 02130 01 2100 110
проценты	182 1 03 02130 01 2200 110
штрафы	182 1 03 02130 01 3000 110
Акцизы на алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта свыше 9 процентов (за исключением пива, вин, фруктовых вин, игристых вин (шампанских), винных напитков, изготавливаемых без добавления ректификованного этилового спирта, произведенного из пищевого сырья, и (или) спиртованных виноградного или иного фруктового сусла, и (или) винного дистиллята, и (или) фруктового дистиллята), ввозимую на территорию РФ	налог	182 1 04 02110 01 1000 110
пени	182 1 04 02110 01 2100 110
проценты	182 1 04 02110 01 2200 110
штрафы	182 1 04 02110 01 3000 110
Акцизы на топливо печное бытовое, вырабатываемое из дизельных фракций прямой перегонки и (или) вторичного происхождения, кипящих в интервале температур от 280 до 360 градусов Цельсия, производимое на территории РФ	налог	182 1 03 02210 01 1000 110
пени	182 1 03 02210 01 2100 110
проценты	182 1 03 02210 01 2200 110
штрафы	182 1 03 02210 01 3000 110

ФАЙЛЫ
Скачать КБК для уплаты акцизов в .PDFСкачать КБК для уплаты акцизов в формате картинки .JPG

Особенности расчета и уплаты акцизов

Акциз – косвенный налог, он не связан с получением дохода, а включается в цену подакцизного товара:

• пищевого и непищевого этилового спирта, как произведенного в РФ, так и импортного;
• спиртосодержащей продукции;
• табачных изделий;
• легковых автомобилей;
• мотоциклов;
• дизельного топлива;
• моторных масел для двигателей;
• прямогонного бензина.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! В конечном итоге, этот налогобеспечивают потребители, приобретая подакцизный товар по цене, в которую заложена стоимость акциза.

Этот сбор является мощным инструментом для наполнения бюджета, поскольку все подакцизные товары очень широко употребляются населением. Платят этот налог ИП и организации, а также лица, перевозящие товары через границу.

Почему растут акцизные ставки

Существует стойкая тенденция к ежегодному увеличению акцизных ставок.

Увеличение акциза на алкоголь призвано способствовать уменьшению масштабов алкогольного злоупотребления, а также воздействовать на оборот нелегальной продукции.

Такая же борьба с пагубными пристрастиями является одной из целей акциза на табачные изделия.

Владельцы мощных авто со множеством «лошадей» под капотом также вынуждены раскошеливаться на акциз, призванный компенсировать их роскошь.

Расчет и уплата акциза

• Акциз вычисляется по каждому налоговому периоду.
• Товары с установленными для них твердыми ставками, подлежат акцизу, который вычисляется произведением базы на ставку.
• Для «плавающих» ставок нужно вычислить сумму всех необходимых коэффициентов, есть зависимость и от объема продаж.
• После вычисления производятся дополнительные вычеты на суммы, которые были уплачены при покупке подакцизных товаров, используемых предпринимателем в качестве сырья для производства других подакцизных товаров.
• Уплата акциза происходит за истекший месяц в равных долях в два этапа, в зависимости от объемов продаж за истекший налоговый период.
• При этом в платежном поручении нужно правильно указать соответствующий КБК, меняющийся в зависимости от вида акциза.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! КБК для уплаты акциза на товары, ввозимые в РФ, отличаются от тех, что относятся к товарам, производимым в РФ. Уточняйте КБК на соответствующих сайтах.

Скопировать урл

Распечатать

Акциз при ввозе товаров на территорию РФ: порядок уплаты

Акциз при ввозе товаров – это косвенный налог, который налагается на юридических лиц в момент пересечения товарами таможенной границы РФ. Налогом облагаются далеко не все товары, а только те, которые относятся к подакцизным. Акциз импорта перечисляется в государственный бюджет в составе общих таможенных платежей.

Государство вводит акцизы на товары, производство которых создает дополнительные хлопоты. Как правило, такие товары наносят непосредственный вред здоровью людей или окружающей среде. В качестве компенсации негативных последствий для общества государство взимает с их владельцев дополнительную плату.

Что относится к подакцизным товарам

В соответствии со ст. 181 НК РФ, акцизом облагается такая продукция:

• этиловый спирт;
• спиртосодержащая продукция;
• алкоголь;
• табачные изделия;
• легковые автомобили;
• нефтяное сырье;
• природный газ и др.

Исключение – авиационный керосин, параксилол, бензол, ортоксилол. Основание – п. 17-18 ст. 183 НК РФ.

Кто уплачивает акциз

Уплата акциза при ввозе товаров в страну возлагается на декларанта, таможенного брокера, перевозчика. Налог необходимо уплачивать на таможне. Но, если импортируемые товары не надо маркировать в обязательном порядке, контроль за уплатой акциза переходит к налоговым органам.

Виды ставок акциза

• адвалорные – рассчитываются в процентах от цены продукции;
• твердые (специфические) – рассчитываются в рублях за единицу измерения количества продукции;
• комбинированные – включают в себя два вида налоговых ставок одновременно.

На практике применяются только твердые и комбинированные ставки.

Налоговая база рассчитывается отдельно на каждую партию товаров. В состав одной партии могут быть включены разные товары, облагаемые разными налоговыми ставками. В таком случае налоговая база будет определяться отдельно по всем видам импортируемых товаров.

Правила уплаты налога

Порядок установления и применения акцизов при ввозе в РФ приведен в п. 1 ст. 185 НК РФ. В соответствии с этой статьей, он будет зависеть от вида таможенной процедуры:

• Если товары выпущены для внутреннего потребления или направляются на переработку – налог уплачивают в полном размере.
• Если действует режим свободной таможенной зоны – акциз уплачивают в полном объеме.
• Если товары ввозятся на определенное время – их владелец полностью или частично освобождается от необходимости уплачивать налог.
• При реимпорте продукции надо уплатить ту сумму акциза, от уплаты которой импортер был ранее освобожден.

Акцизный сбор не надо уплачивать при:

• специальной таможенной процедуре;
• беспошлинной торговле;
• транзите;
• таможенном складе;
• свободном складе;
• отказе от товаров;
• уничтожении продукции;
• направлении продукции на переработку при условии, что она потом будет вывезена из страны в установленный срок.

Расчет суммы акциза

Расчет акциза импорта будет зависеть от того, по каким ставкам облагается продукция:

• Если используется твердая (специфическая) ставка: размер акцизного сбора определяется как произведение объема (количества) импортированной продукции и ставки акциза.
• Если используется комбинированная ставка: величина налога рассчитывается дважды. Сначала она определяется как сумма величин, рассчитанных с учетом твердой и адвалорной ставки. Затем надо рассчитать величину акциза по минимальной тарифной ставке. Полученные суммы сравнивают и выбирают ту, которая больше.

Импорт товаров из стран ЕАЭС

Порядок уплаты акцизов при импорте будет зависеть от того, обязательно ли наличие маркировки на продукции или нет. Акцизная марка представляет собой специальный знак, который наносится на алкоголь и табачные изделия, тем самым подтверждая факт перечисления налога в бюджет и легальность импорта продукции.

Если маркировка не нужна

Акцизный сбор следует уплачивать в налоговую службу по месту регистрации. Об этом сказано в п. 1 ст. 186 НК РФ. Величину налога рассчитывают на дату постановки импортированных товаров на бухгалтерский учет. Ставка налога определяется по ст. 193 НК РФ.

Налогоплательщик должен перечислить акцизный сбор в государственный бюджет до 20-го числа месяца, который следует за месяцем, в котором были оприходованы товары. В ИФНС надо подать налоговую декларацию и ряд документов (заявление об импорте продукции, выписку из банка, подтверждающую факт уплаты налога, транспортные документы, счета-фактуры и пр.).

Если маркировка обязательна

Марки в обязательном порядке надо ставить на алкогольной и табачной продукции. Импортер должен приобрести их на таможне. Акциз при ввозе товаров на территорию РФ также надо платить на таможне. Сумма платежа рассчитывается на дату оприходования импортной продукции. При расчете суммы налога следует применять налоговые ставки, приведенные в ст. 193 НК РФ.

Сервис Consollex – ваш надежный помощник в организации поставок

Если ваш бизнес связан с доставкой сборных грузов из стран Европы в Россию – обязательно воспользуйтесь возможностями сервиса Consollex. Это профессиональный инструмент, с помощью которого можно быстро рассчитать стоимость перевозки груза и организовать его доставку на самых выгодных условиях. Для регистрации в системе понадобится только ИНН и номер телефона.