Агентский договор на оказание посреднических услуг — когда необходим и как правильно составляется

Что это такое?

Скачать образец агентского договора на оказание посреднических услуг.

К числу посреднических договоров относится не только рассматриваемый вид, но и поручения, комиссии. Однако агентские контракты – наиболее распространены. В связи с этим необходимо правильно понимать сущность возникающих отношений и последствия заключения такой разновидности договоров.

В соответствии с действующим гражданским законодательством под агентским договором понимают – соглашение, которое заключается агентом и принципалом.

Согласно ему первый принимает на себя обязательства на возмездной основе совершить либо совершать периодически по заданию второго определенные действия (юридического или иного характера). При этом поручение выполняет агент от своего имени либо от имени принципала (заказчика услуг), но всегда за счет последнего.

Виды данных договоров

Учитывая вышеизложенную характеристику агентского договора, можно прийти к заключению, что, по сути, выделяются два его вида:

• в первом – согласно содержанию соглашения агент действует хоть и в интересах принципала, но от своего имени и за его счет;
• во втором – Услуги оказываются по осуществлению действий от имени их заказчика и за его счет.

В зависимости от того, о каком виде договора идет речь, различны и последствия действий агента.

Так, например, если Исполнитель, оказывающий агентские услуг, совершит сделку от своего имени, но за счет средств принципала, то права и обязанности, которые возникнут в результате таких действий, появятся у агента, а не у лица, в чьих интересах он действовал.

Это правило действует даже, если в тексте контракта, заключаемого в рамах сделки, будет указан принципал. Однако, если же посредник реализовал поручение от имени заказчика и за его счет, что отражено в соответствующем документе, то все прав и обязанности возникнут непосредственно у представляемого лица.

Для чего необходим данный тип договора смотрите в следующем видеосюжете:

Если Вы еще не зарегистрировали организацию, то проще всего это сделать с помощью онлайн сервисов, которые помогут бесплатно сформировать все необходимые документы:

• для регистрации ИП
• регистрации ООО

Если у Вас уже есть организация, и Вы думаете над тем, как облегчить и автоматизировать бухгалтерский учет и отчетность, то на помощь приходят следующие онлайн-сервисы, которые полностью заменят бухгалтера на Вашем предприятии и сэкономят много денег и времени. Вся отчетность формируется автоматически, подписывается электронной подписью и отправляется автоматически онлайн.

• Ведение бухгалтерии для ИП
• Ведение бухгалтерии для ООО

Он идеально подходит для ИП или ООО на УСН, ЕНВД, ПСН, ТС, ОСНО.

Все происходит в несколько кликов, без очередей и стрессов. Попробуйте и Вы удивитесь, как это стало просто!

Порядок оформления

При составлении договора об агентировании необходимо учитывать некоторые важные моменты. Так как в случае заключения такого соглашения у агента возникнут обязанности совершению каких-либо действий, результаты которых могут носить юридические последствия, то требуется подходить к формированию условий контракта достаточно внимательно.

Например, если говорим о покупке какого-либо товара, то отсутствие конкретного его описания может привести к покупке продукции не соответствующей ожиданиям заказчика (принципала).

Поэтому необходимо четко прописывать все существенные условия такого вида договоров. К ним относятся:

1. предмет (конкретизированный перечень действий, которые требуется совершить посреднику, а в случае возможности описать результаты этих действия, то соответствующее описание);
2. сведения о том, в чьих интересах и от своего или от имени принципала действует агент (значение этого условия описано выше). При этом возможно разграничение в отношении каждого задания, отсутствует необходимость однообразия в отношении каждого поручения, если их несколько.

Эти условия являются обязательными. В противном случае может возникнуть вопрос о действительности факта заключения договора, либо оспариваться качество оказания услуг. Есть и необязательные условия, но также требующие внимание во избежание возникновения споров:

• Вознаграждение агента. Так как Договор является, безусловно, возмездным, то агентские услуги всегда оказываются за плату. Законодатель не установил границы ее определения, это прерогатива сторон, но если не указать это условие, то она будет рассчитываться исходя из общепринятых норм (тарифов) за подобные услуги. Кроме того, если участники договора упустили параметры порядка выплаты вознаграждения и не учли их в тексте, то оно должно быть выплачено агенту не позднее истечения 7-ми дней с момента предоставления им отчета по результатам оказания услуг;
• Срок действия. Согласно гражданскому законодательству он может быть не определен в договоре (действовать бессрочно), но стороны вправе договориться и указать период его действия.

Нюансы оформления

Агентский договор имеет свои особенности и в части оформления. Нельзя забывать, что в случае, если он заключается юридическими лицами, то требуется обязательная письменная форма. Как правило, она соблюдается путем составления единого документа с подписям уполномоченных представителей сторон. Однако, если содержание предусматривает, что в рамках поручения агенту придется выполнять юридически значимые действия, то заключение договора сопровождается выдачей доверенности, что необходимо вне зависимости от правового статуса представляемого.

Как уже было указано, степень конкретизации условий в тексте соглашения имеет значение для достижения целей его заключения. Поэтому рекомендуется соблюдение письменной формы и в том случае, когда стороной является Гражданин.

Еще одним из важных моментов является определение порядка сдачи результата работ и/или отчетов об оказании посредником услуг по договору.

На практике, вследствие малого внимания к данным вопросам, возникают проблемы при разрешении споров с фискальным органами в части налогообложения.

Как правильно составить агентский договор, рассказано в следующем видеоматериале:

Правила налогообложения

Прежде всего, необходимо отметить, что учет доходов и расходов (в зависимости от используемой системы налогообложения) в рамках рассматриваемого договора аналогичен общим положениям об учете контрактов возмездного оказания услуг. Так, для агента налоговая база будет формироваться из суммы полученного им вознаграждения, а для принципала – расходы по оплате вознаграждения будут признаваться в числе прочих расходов по производству/реализации товаров и услуг.

Однако, у контролирующих государственных органов есть позиция, которая часто встречается в практике, согласно которой этот вид договоров участники оборота используют в целях оптимизации налогообложения, а именно занижения базы, увеличения расходов.

В связи с этим значение может иметь, кто выступает в качестве агента (опыт на рынке, резидентство, налоговый режим и т.п.

), качество и содержание отчетов посредников (их соответствие заданию, направлению деятельности, как агента, так и принципала, документальное подтверждение приведенных фактов и т.п.).

Так например, очень важно доказать обоснованность использования посреднических услуг заказчику: невозможность работы с некоторыми категориями покупателей (если речь идет об агентировании в сфере торговли), отсутствие собственных компетентных сотрудников, способных выполнить аналогичные действия и т.п.

Особого внимания требует соглашение об агентировании в сфере торговли, когда оно заключается принципалом и агентом о реализации товара. Исходя из норм налогового законодательства, сама передача товара посреднику не признается реализацией, так как фактически последний не покупает его, а средства за товар не передаются принципалу. Возврат товара может произойти в любой момент, если расторгнут договор, либо в соответствии с иными условиями договоренности сторон.

Таким образом, счет-фактура не подлежит оформлению. И в этом случае, т.к. продавцом считается принципал, то выручку за товар следует учитывать при исчислении налога на прибыль и НДС. У агента же учитывается только вознаграждение и расходы.

Но в случае, если при определенных условиях товар был реализован за цену, превышающую минимальную, установленную принципалом, то, как правило, если стороны не предусмотрели иное, полученная дополнительная выгода будет распределена в равных долях поровну между заказчиком и посредником.

И тут важно понимать, что вся выручка, включая доход, подлежащий передаче агенту, в полном объеме учитывается принципалом при расчете налога на прибыль и НДС (если он является плательщиком указанных налогов).

Оформление бухгалтерских проводок

В части бухгалтерского учета посреднических операций агентом – ему рекомендуется вести их на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», а для конкретных расчетов выделить самостоятельные субсчета. Товарно-материальные ценности, которые приобретались по поручению принципала, отражаются на забалансовом счете 002, а полученные от него товары под реализацию — на 004 «Товары, принятые на комиссию».

В случае поручения агенту продажи товаров принципал в своем бухгалтерском учете может отразить выручку только после получения ее и соответствующего отчета посредника об исполнении им обязательств.

Переданную агенту продукцию указывают на 45 счете путем переноса соответствующих сумм с кредита счета 41.

В дальнейшем продажа товаров отражается обычным образом с учетом вышеуказанных условий, суммы расходов, подлежащих выплате агенту по договору, считаются расходами на продажу и отражаются на 44 счете, а выплаченное агентское вознаграждение на 76-5.

Некоторые нюансы заключения договора в различных сферах услуг

Практика использования агентирования в различных секторах рынка выработала свои особенности в зависимости от того, что является предметом посреднических услуг. Так, например, в сфере недвижимости агентские договоры заключаются на реализацию объекта недвижимости и/или оформление сделки (включая формирование пакета необходимых документов, иные сопутствующие сделке действия).

В области посреднических услуг в торговле получили распространение трехсторонние договоры, которые подписываются не только покупателем и агентом, но самим принципалом.

В таких соглашениях определяются основные условия дальнейших взаимоотношений сторон, а также фиксируется статус агента и его полномочия, чтобы в дальнейшем он мог действовать в интересах заказчика непосредственно с конечным приобретателем продукции.

Как составить агентский договор

Вам доступен конструктор договоров. Просто авторизуйтесь на портале 1С-Старт и создайте свой агентский договор  за 11 минут. Более подробный материал по агентским договорам ниже.

Инструкция по подготовке агентского договора 

Агент или посредник – это лицо, которое действует в интересах другого лица и по его поручению. Чаще всего агентские договоры применяют в оптовой или сетевой торговле.

На агентский договор похожи еще два вида посреднических договоров: комиссии и поручения, и для каждого из них есть свой раздел в Гражданском кодексе.

Ниже мы сравним их сходства и отличия, но в этой статье речь будет идти про агентский договор, как самый популярный у посредников.

https://www.youtube.com/watch?v=tMh4NiF86gg

По агентскому договору одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны (принципала) юридические и иные действия от своего имени, но за счет принципала либо от имени и за счет принципала. Если агент будет действовать от своего имени, то агентский договор будет исполняться по модели договора комиссии, а если от имени принципала, то по модели договора поручения.

ВИД ДОГОВОРААГЕНТИРОВАНИЕКОМИССИЯПОРУЧЕНИЕ

Стороны договора	Принципал и агент	Комитент и комиссионер	Доверитель и поверенный
От чьего имени и за чей счет заключается сделка	Агент обязуется за вознаграждение совершать по поручению принципала юридические и иные действия от своего имени, но за счет принципала или от имени и за счет принципала	Комиссионер обязуется по поручению комитента за вознаграждение совершить одну или несколько сделок от своего имени, но за счет комитента.	Поверенный обязуется совершить определенные юридические действия от имени и за счет доверителя. Вознаграждение поверенному обязательно, если поручение связано с предпринимательской деятельности одной или обеих сторон.
Права и обязанности по сделке	Если сделка совершена агентом с третьим лицом от своего имени и за счет принципала, то приобретает права и становится обязанным агент. По сделке, совершенной агентом с третьим лицом от имени и за счет принципала, права и обязанности возникают у принципала.	По сделке, совершенной комиссионером с третьим лицом, приобретает права и становится обязанным комиссионер	Права и обязанности по сделке, совершенной поверенным, возникают у доверителя

Какой договор выбрать при работе через посредника

Прежде чем определиться с выбором вида посреднического договора (агентирования, комиссии, поручения), надо получить ответы на ряд вопросов:

1. Какие действия должен и вправе совершить посредник? Если через посредника будет совершена разовая сделка, то лучше всего заключить договор комиссии или поручения. При этом если предполагается, что посредник должен будет совершить, помимо сделки, какие-то юридические действия (взыскать задолженность, представить клиента в суде и др.), то договор комиссии не подойдет, т.к. комиссионер вправе совершать только сделки. Агентский договор позволяет агенту совершать в интересах клиента самый широкий спектр действий. Такой договор рекомендуется заключать, когда кроме самого заключения сделки, у агента есть и другие обязанности (например, провести маркетинговые исследования, организовать рекламу, найти покупателя).
2. Какие права и обязанности возникают у сторон по сделкам? Посредник может действовать от своего имени (договор комиссии или агентский договор, заключенный по модели договора комиссии) или от имени клиента (договор поручения или агентский договор, заключенный по модели договора поручения). Вот пример часто возникающей ситуации: производитель продает свои товары через посредника. Предположим, что товар оказался ненадлежащего качества или по какой-то причине не был доставлен покупателю после получения аванса, тогда покупатель обратится с претензией к посреднику. Обратите внимание, что если посредник действовал по договору комиссии, то и ответственность перед покупателем несет он, а не производитель. Таким образом, если посредник не хочет нести такую ответственность, то и заключать договор комиссии ему не стоит.
3. Какова ответственность посредника перед клиентом? Если говорить об интересах посредника, то ему выгоднее заключить агентский договор по модели поручения, т.к. тогда он будет отвечать только за исполнение своих обязанностей и не несет ответственность за неисполнение сделки третьим лицом. А вот для клиента выгоден договор по модели комиссии, т.к. агент в этом случае должен еще и проявлять осмотрительность при выборе контрагента. Дополнительно по такому договору стороны могут указать условие о делькредере (ст. 993 ГК РФ). В этом случае агент отвечает не только за свои действия, но и за исполнение сделки третьим лицом, и в случае ее неисполнения клиент вправе предъявить к агенту требование о возмещении убытков.
4. Возможность дополнительной выгоды для агента. Речь идет о ситуации, когда агент заключил сделку на более выгодных условиях. Предположим, клиент поручил агенту заключить договор на поставку материалов по оговоренным ценам, а агент смог это сделать по более низкой цене. Может ли агент получить эту разницу в цене в виде дополнительной выгоды для себя? Да, может, если агентский договор заключен по модели комиссии. При этом по общему правилу, эта выгода должна быть разделена поровну между агентом и клиентом, но стороны могут договориться и о другой пропорции распределения.
5. В каких случаях посредник может отказаться от исполнения договора? Возможность одностороннего отказа посредника от договора есть по договору поручения, а также по договору комиссии или агентскому договору, в котором не указан срок его действия. При этом стороны не могут договориться о запрете одностороннего отказа, т.к. эта норма является императивной. Посредник не может в одностороннем порядке отказаться от своих обязанностей, если на определенный срок заключен договор комиссии или агентский договор и текст не содержит условия о таком праве.
6. В каких случаях клиент может отменить свое поручение посреднику? Предположим, клиент заключил договор с посредником на поиск покупателей, но нашел выгодный для себя вариант самостоятельно, поэтому больше не нуждается в посреднических услугах. Если посредник не хочет идти на расторжение договора по соглашению сторон, то клиент может сделать это в одностороннем порядке. По закону клиент обязан сообщить посреднику об одностороннем отказе от договора заранее (не позднее, чем за 30 дней) только в двух случаях: при отказе от договора поручения, заключенного с коммерческим представителем, и если был заключен бессрочный договор комиссии. При этом клиент должен:

• возместить посреднику понесенные им расходы по сделке и выплатить вознаграждение за уже проделанную работу (если был заключен бессрочный договор комиссии или агентский договор по модели комиссии или агентский договор по модели поручения, по которому посредник не действует в качестве коммерческого представителя);
• возместить посреднику все убытки, в том числе упущенную выгоду, возникшую из-за отмены поручения (если это срочный договор комиссии или поручения или агентский договор по модели поручения, по которому посредник является коммерческим представителем).

Существенные условия агентского договора

В первую очередь надо согласовать условие о предмете, т.е. какие именно действия должен совершить агент. При этом принципал может требовать от агента выполнения только таких действий, которые можно назвать правомерными, осуществимыми и конкретными.

Если указания клиента будут нарушать императивные нормы, установленные законодательством, то агент может потребовать признать агентский договор недействительным.

Также возможны споры с третьими лицами, совершившими сделки через агента по поручению принципала.

Далее, если агент действовал от своего имени и нес ответственность перед третьими лицами, то он может требовать от клиента возместить эти убытки, если докажет, что в этом есть вина клиента.

Конкретика в указании действий агента нужна по ряду причин:

• в случае судебных разбирательств агентский договор с нечеткими формулировками может быть признан незаключенным или переквалифицирован в другой вид (например, поставки);
• агент может превысить свои полномочия, т.е. совершить те действия, которые принципал ему не поручал;
• агенту будет трудно доказать, что он выполнил все свои обязанности по договору.

Кроме перечня действий агента принципалу рекомендуется указать, на каких условиях агент должен совершить сделку с третьими лицами, и по какому виду договора оформить сделку (например, договор купли-продажи, договор поставки, договор лизинга с выкупом имущества и др.). Других существенных условий для агентского договора Гражданский Кодекс не называет, но учитывая их важность для принципала и агента, их обязательно стоит согласовать. Приведем несколько примеров таких важных условий.

Условие о сроке исполнения поручения агентом надо указать, чтобы между сторонами не возникли споры: принципал будет считать, что агент не выполнил своих обязанностей, а агент будет настаивать на том, что ему еще нужно время для заключения сделки с третьим лицом. Проще всего указать конкретную дату, до наступления которой агент должен исполнить поручение. Стоит согласовывать еще и такие сроки, в которые агент должен, к примеру, передать принципалу закупленное у третьих лиц имущество.

Вознаграждение агента можно согласовать в твердой сумме или в виде процентов от суммы сделки. При этом стоит обратить внимание на то, что интересы сторон при указании оплаты в виде процентов могут не совпадать.

Например, принципалу выгодно приобрести товар по наиболее низкой цене (что естественно), но агент, получающий процент от суммы сделки, будет заинтересован в более высокой стоимости товара, т.к. тогда его вознаграждение будет больше.

Денежные средства, поступающие на счет агента от третьих лиц в связи с исполнением им обязательств по агентскому договору, не учитываются в доходах (ст. 251 НК РФ). Доходом агента для налогообложения признается только сумма полученного им агентского вознаграждения.

Сторонам важно установить и порядок расчетов.

Это может быть предоплата услуг агента (полный или частичный аванс); оплата после совершения сделки агента с третьим лицом; оплата после принятия принципалом отчета от агента; оплата после того, как принципал получит товар от третьего лица; самостоятельное удержание агентом своего вознаграждения от суммы сделки с третьим лицом и другие условия. Здесь же надо предусмотреть и условие о распределении дополнительной выгоды, в случае, если она возникнет (о чем мы уже говорили выше).

Еще одно условие, которое позволит принципалу контролировать деятельность агента – это порядок представления им отчетности как в процессе исполнения агентского договора, так и по окончании его действия. Здесь можно также указать обязанность агента передавать принципалу экземпляров или копий договоров, заключенных с третьими лицами.

Сходство и отличия агентского договора с другими видами договоров

Мы уже рассмотрели, что агентский договор не только похож на договора комиссии и поручения, но и может оформляться по их модели (комиссии, если агент действует от своего имени, и поручения, если он действует от имени клиента). Но кроме этих посреднических договоров, агентский договор имеет общее и с другими договорами:

• с договором услуг;
• с договором транспортной экспедиции;
• с договором доверительного управления имуществом;
• с договором между подрядчиком и субподрядчиком, когда генеральный подрядчик выступает как посредник между заказчиком и субподрядчиком.

Учитывая, что посреднические договоры разнообразны по конструкции, могут содержать множество диспозитивных условий, оговариваемых сторонами, и иметь элементы других видов договоров, рекомендуем при разработке конкретного агентского договора обращаться к специалистам в области права. 

Выбрать и скачать Агентские договора

Оформление посредничества: сравниваем договор комиссии, договор поручения и агентский договор

Гражданский кодекс предлагает три варианта оформления посреднических сделок: договор поручения (ст. 971 ГК РФ), договор комиссии (ст. 990 ГК РФ) и агентский договор (ст. 1005 ГК РФ).

Поэтому первое, на чем нужно остановиться, говоря о посредничестве, — это выбор соответствующего договора.

Давайте разберемся, в каких случаях следует заключить договор поручения, в каких — договор комиссии, а в каких — агентский договор.

На самом деле выбрать договор довольно просто. Все зависит от сути посредничества. Так, если предполагается делегировать посреднику заключение сделок, в которых он будет выступать от собственного имени (т.е. он будет стороной договора без указания на посредничество), то следует оформить договор комиссии.

Если же требуется заключать сделки непосредственно от лица доверителя (т.е. именно он, а не посредник будет стороной договора), то составляется договор поручения. При этом посреднику выдается соответствующая Доверенность на заключение сделок.

Также договор поручения оформляется, если посредник будет совершать от имени доверителя какие-либо иные юридические действия — представлять его интересы в госорганах, подписывать документы, делать коммерческие предложения, выставлять оферты и т.п.

 Другими словами, если полномочия комиссионера ограничиваются заключением сделок, то поверенный может совершать любые юридические действия. Но при этом комиссионер всегда действует от своего имени, а поверенный — от имени доверителя.

Бесплатно составить и распечатать договор поручения по готовому шаблону

Что касается агентского договора, то сфера его применения самая широкая. В полномочия агента может входить совершение как юридических, так и фактических действий.

Агенту можно передать не только право заключать сделки и оформлять отгрузочные документы (юридические действия), но и осуществлять поиск контрагентов, а также отгрузку или прием товаров по заключенным договорам (фактические действия).

При этом в зависимости от формулировок агентского договора, агент может действовать как от своего имени, так и от имени доверителя-принципала. То есть, в данном случае законодатель дал сторонам возможность гибкой настройки договора под себя.

В чем различия договора комиссии и поручения, а также агентского договора

Нетрудно заметить, что вышеозначенные отличия посреднических договоров носят несколько формальный характер.

Так, задание на заключение сделок от имени доверителя можно оформить договором поручения или агентским договором, а задание на заключение сделок от лица посредника — договором комиссии или агентским договором.

Поэтому при окончательном выборе вида договора в каждом конкретном случае нужно учитывать дополнительные моменты.

Например, три рассматриваемых договора значительно отличаются по порядку прекращения взаимных обязательств сторон. По договору поручения каждая из сторон может отказаться от него в любое время и без объяснения причин (п. 1 ст. 977 ГК РФ).

Агентский договор также может быть прекращен отказом любой стороны от исполнения договора, но только в случае, если в самом договоре не указан срок окончания его действия (ст. 1010 ГК РФ). А вот по договору комиссии такое право принадлежит лишь комитенту.

Посредник (комиссионер) может отказаться от договора только в случаях, предусмотренных законом или договором (ст. 1002 ГК РФ).

Также есть некоторые отличия в части отчетности посредника. Статья 999 ГК РФ гласит, что комиссионер представляет отчет после исполнения поручения. Для агентского договора правила уже более размыты.

В статье 1008 ГК РФ сказано, что агент представляет отчеты в порядке и сроки, предусмотренные договором. А если договор не содержит такого условия, то по мере исполнения или по окончании действия договора (ст.

 1008 ГК РФ).

Глава 49 Гражданского кодекса о договоре поручения вообще не содержит отдельной статьи, посвященной отчетам поверенного. Закреплено лишь то, что сведения о ходе исполнения поручения сообщаются доверителю по его требованию (ст. 974 ГК РФ). 

И наконец, при решении вопроса о том, какой именно договор заключить, следует учесть степень проработки регулирования соответствующих отношений в законодательстве и судебной практике. Лидером здесь является договор комиссии.

Для него в ГК РФ даны достаточно четкие рекомендации, которые, к тому же, дополнительно уточнил Президиум ВАС РФ в Информационном письме от 17.11.04 № 85 (далее — Информационного письмо № 85). Чуть менее детально законодатель проработал нормы о договоре поручения, который на практике широкого распространения не получил.

Как правило, он используется для оформления отношений по представительству (в госорганах, судах и т.п.).

А вот агентский договор оставляет сторонам достаточно широкое поле для договорного регламентирования, так как большинство правил для этого договора сформулированы в ГК РФ лишь рамочно. Но при этом законодатель установил, что к агентским отношениям применяются правила о договоре поручения или договора комиссии — на выбор влияет то, от чьего имени действует посредник (ст. 1011 ГК РФ).

Бесплатно составить и распечатать агентский договор по готовому шаблону

Таким образом, на сегодняшний день договор комиссии является ведущим среди посреднических договоров. Поэтому на нем мы остановимся подробнее. Заметим, что в силу положений статьи 1011 ГК РФ практически все нижесказанное будет актуально и для агентского договора. В связи с этим далее мы лишь кратко отметим особенности этого договора.

Что должно быть в договоре комиссии

Единственным обязательным условием договора комиссии является его предмет, то есть те сделки, которые должен совершить комиссионер в интересах комитента (п. 1 ст. 990 ГК РФ). При этом степень конкретизации данных сделок законодательно не урегулирована.

Поэтому при необходимости описание конкретных сделок можно вынести за рамки договора в отдельный документ, который называется «задание комитента». Но такую возможность надо обязательно оговорить в тексте договора, попутно зафиксировав и порядок передачи заданий.

Бесплатно скачать и распечатать договор комиссии

Другие условия (о вознаграждении комиссионера, порядке и сроках передачи полученного по сделке, порядке и сроках представления отчетов и т.п.) не являются обязательными. Если они не прописаны в договоре, то применяются правила, установленные непосредственно в ГК РФ.

Так, если в договоре не предусмотрено иное, то все полученное по сделкам, которые заключены по поручению комитента, передается ему сразу после исполнения поручения одновременно с представлением отчета (ст. 999 ГК РФ).

Если же в договоре не прописать условие о вознаграждении, то его размер будет определяться исходя из стоимости аналогичных посреднических услуг, а выплатить его надо будет после выполнения поручения (п. 1 ст. 991, п. 3 ст. 424 ГК РФ).

Понятно, что во избежание споров, лучше все же внести в договор пункт о вознаграждении комиссионера.

Аналогичным образом сформулированы и положения ГК РФ об агентском договоре. Этот договор будет действительным, если стороны согласовали те юридические и (или) фактические действия, которые должен совершить агент (п. 1 ст. 1005 ГК РФ).

Ответственность сторон по договору комиссии

Согласно положениям статьи 990 ГК РФ, по договору комиссии одна сторона (комиссионер) обязуется по поручению другой стороны (комитента) за вознаграждение совершить одну или несколько сделок от своего имени, но за счет комитента. Тот факт, что комиссионер заключает договоры от своего имени, означает, что он становится полноправной стороной такого договора со всеми вытекающими из этого последствиями.

В частности, именно к нему контрагент по сделке будет предъявлять требования, связанные с ее неисполнением, даже если исполнение по сделке является обязанностью комитента (п. 2 Информационного письма № 85). На практике это означает следующее.

Предположим, комиссионер по поручению комитента заключил договор поставки, в котором выступил в качестве поставщика. При этом фактическое действие — отгрузку товара — он в рамках договора комиссии выполнять не должен; эта обязанность сохраняется за комитентом.

Но если последний не отгрузит товар, отвечать за это, в том числе в суде, придется комиссионеру. (В дальнейшем он сможет переложить все понесенные расходы на комитента).

Также именно к комиссионеру покупатели будут предъявлять претензии, связанные с качеством товаров.

При этом выплаты, произведенные комиссионером третьим лицам вследствие обнаружения недостатков в проданном товаре, будут отнесены на счет комитента.

Это правило действует и в том случае, если к моменту обнаружения недостатков договор комиссии уже полностью исполнен или расторгнут (п. 12 Информационного письма № 85).

При этом нужно учитывать, что наличие положения об ответственности комиссионера перед контрагентами по сделкам не означает, что они также отвечают перед ним.

Другими словами, если нарушение допущено противоположной стороной сделки, которую заключил комиссионер по поручению комитента, то все суммы санкций, которые в связи с этим поступают комиссионеру, нужно передать комитенту (п. 11 Информационного письма № 85).

В то же время, по общему правилу, комиссионер, заключивший сделку по поручению комитента, не несет перед последним ответственность за ее исполнение. Поэтому если, например, покупатель по договору купли-продажи, заключенному комиссионером, не оплачивает полученный товар, то комиссионер все равно имеет право на вознаграждение.

Ведь, основная обязанность комиссионера — заключить договор (в данном случае, договор купли-продажи). И если он эту обязанность выполнил, значит, имеет право на вознаграждение (п. 3 Информационного письма № 85). Исключение составляет ситуация, когда комиссионер при выборе контрагента не проявил необходимой осмотрительности.

Но при этом доказать данный факт обязан комитент, не желающий выплачивать вознаграждение (п. 17 Информационного письма № 85).

Проверить контрагента на признаки фирмы‑однодневки

Заметим, что по агентскому договору агенту можно поручить не только заключить сделку, но и принять исполнение по ней. Однако и в таком случае агент имеет право на вознаграждение вне зависимости от того, оплатил контрагент товар или нет.

Как указал Президиум ВАС РФ в упомянутом пункте 3 Информационного письма № 85, «постановка уплаты вознаграждения в зависимость от воли третьего лица, а, следовательно, под условие, не отвечает признакам возмездных договоров», каковыми являются и договор комиссии, и агентский договор.

Какие договоры не являются комиссионными

Составляя посреднический договор (комиссии или агентский), нужно помнить о том, что в судебной практике определены ситуации, когда отношения сторон в принципе не могут оформляться такими договорами. Так, предметом договора комиссии не может являться получение задолженности (п. 22 Информационного письма № 85). Такой договор, скорее всего, будет переквалифицирован в договор оказания услуг.

Также договор комиссии не подойдет для оформления отношений между сторонами, если он предусматривает заключение комиссионером сделки, которая на дату подписания договора комиссии уже заключена (п. 6 Информационного письма № 85). Поясним на примере. Организация нашла заказчика (покупателя) и заключила с ним договор на выполнение работ (оказание услуг, поставку товара).

Далее она ищет под этот договор соответствующих исполнителей или поставщиков. Оформляет с ними комиссионные договоры, в рамках которых обязуется заключить (хотя фактически уже заключила) договор на выполнение работ (оказание услуг, поставку товара). Такая схема работы не является посреднической, а значит, заключить в этом случае договор комиссии (агентский договор) нельзя.

Есть и другие ситуации, когда не получится оформить посреднические сделки. Так, если в договоре комиссии содержится условие о том, что комиссионер должен оплатить переданный ему товар независимо от того, реализован он или нет, такой договор может быть переквалифицирован в договор купли-продажи (п. 1 Информационного письма № 85).

В заключение рассмотрим такую ситуацию как авансирование комиссионером комитента в счет будущих поступлений средств от покупателей товара. На практике налоговые органы признают это одним из признаков подмены договора купли-продажи договором комиссии (см., например, письмо ФНС России от 13.

07.17 № ЕД-4-2/13650@). Однако Президиум ВАС РФ считает, что такое авансирование вполне допустимо. Но его нужно рассматривать как коммерческий Кредит, предоставленный комиссионером комитенту, и по такому кредиту необходимо начислять проценты на сумму аванса (п. 7 Информационного письма № 85).

Соответственно, именно так и следует оформлять подобные отношения. То есть в договоре комиссии нужно использовать термин «коммерческий кредит» и прописать обязанность комитента выплатить комиссионеру проценты за пользование деньгами. В случае спора это существенно усилит позицию комиссионера.

Агентский договор: сущность агентского договора, соглашение, отличия от сделки купли-продажи

Последние изменения: Январь 2022

Использование посреднических услуг служит для оптимизации налогообложения, поскольку не предполагает переход права собственности, что исключает возникновение налоговых обязательств.

Агентский договор находится «под прицелом» налоговиков, усиленно пытающихся переквалифицировать заключаемые посреднические соглашения в рамки договоров подряда или купли-продажи с вытекающими налоговыми последствиями.

Сущность агентского договора

Отличие посредничества от стандартных сделок состоит в том, что посредник получает вознаграждение именно за оказываемую услугу, заключающуюся в привлечении третьих лиц. Несмотря на получение денежных средств за товары или услуги непосредственно агентом, Право собственности на реализуемые объекты к нему не переходит на всех этапах сделки, а принадлежит принципалу.

Двухсторонняя сделка, по условиям которой один участник, именуемый агентом, обязуется совершить по поручению второго участника, именуемого принципалом, за вознаграждение ряд юридических действий – вот что такое агентский договор по сути (п.1 ст.1005 ГК РФ). Особенности агентского договора заключаются в совершении сделки всегда за счёт принципала, но агент может действовать как от имени принципала, так и от собственного имени.

К правоотношениям на основании договора агентирования применяются правила в зависимости от того, от чьего имени действует посредник-агент (ст.1011 ГК РФ):

1. Агент действует от имени принципала – правила для договора поручения (гл.49 ГК РФ). Если заключается агентский договор между юридическими лицами или когда одна из сторон является субъектом предпринимательской деятельности, то принципал (доверитель) обязан выплатить вознаграждение агенту (поверенному) в размере, определённом текстом соглашения (ст.972 ГК РФ), а при отсутствии руководствоваться аналогичными сложившимися рыночными ценами сопоставимых условиях (п.3 ст.424 ГК РФ).
2. Агентские услуги предоставляются от собственного имени – правила для договора комиссии (гл.51 ГК РФ). Расчёт комиссионного вознаграждения осуществляется аналогично сделке по поручению.

В части заключения соглашений существуют правовые ограничения. Например, агентский договор с ИП, реализующим товар принципала в розничной сети может быть только комиссионным, поскольку осуществляя продажу через стационарную точку, субъект предпринимательства по определению действует от собственного имени.

Агентский договор — образец

Предмет соглашения

Единственным существенным условием, без которого сделка считается незаключённой, для агентского договора является предмет, не имеющий материального выражения, а представляющий ряд значимых юридических действий, совершаемых одной стороной по поручению другой.

Если стандартная операция купли-продажи предполагает расчёт с покупателем и расчёт с продавцом, как с двумя независимыми контрагентами, то агентский договор с физическим лицом или субъектом предпринимательства предусматривает заключение ещё одного соглашения, связывающего принципала и конечного покупателя.

Предметом договора агентирования являются исключительно посреднические услуги, оплачиваемые принципалом. Специфика определяется договорными условиями, а при отсутствии конкретики нормами гражданского законодательства. Однако для агента важна детализация действий во избежание переквалификации соглашения в стандартную сделку с доначислением налоговых обязательств при проверках.

Данное агенту поручение может включать следующие действия:

• поиск оптовых и розничных покупателей на продукцию собственника с последующей реализацией от имени принципала или своего собственного;
• нахождение исполнителей для выполнения конкретного вида работ или оказания услуг по заказу принципала;
• заключение соглашений с перспективными покупателями или продавцами в интересах и за счёт принципала.

В отличие от стандартных двухсторонних сделок, посредническое соглашение предполагает подключение третьего участника. Например, агентский договор на оказание юридических услуг предусматривает заключение ещё одной сделки между заказчиком и юридической конторой. В результате заказчик оплатит информационно-консультационные или правовые услуги иного характера, а агент получит вознаграждение за посреднические услуги по привлечению клиента.

Особенности агентского договора – денежные средства и имущественные ценности, получаемые на всех этапах сделки, являются собственностью принципала до момента фактической реализации покупателю.

Отсутствие перехода права собственности приводит к отсутствию налоговых обязательств при грамотном оформлении и максимуме конкретики.

Агент не освобождается от ответственности за порчу или утерю принадлежащих владельцу активов, находящихся на территории посредника (ст.996, 998 ГК РФ).

Участие агента транзитом в расчётах делает ситуацию неоднозначной в налоговом поле.

Если полученные товары в рамках агентских договоров подлежат оприходованию на забалансовые счета, то в отношении полученных денежных средств, полученных от покупателя и не перечисленных на конец налогового периода принципалу, возникает ряд вопросов. В соответствии со ст.128 ГК РФ объектами гражданских прав являются:

• имущественные ценности, включая денежные средства в наличной и безналичной форме;
• результаты выполненных работ и оказанных услуг, принятые на основании подписанных актов;
• нематериальные активы;
• результаты интеллектуальной собственности.

Неисполнение обязательств, включая не наступление срока для любой из сторон, оставляет незакрытую операцию на конец отчётного периода.

Например, получение предоплаты от покупателя за товар без последующей отгрузки не считается исполнением посреднической услуги.

Однако налоговики при проверках пытаются приравнять аванс к полученному доходу с автоматическим включением в базу для начисления налоговых обязательств по НДС и налогу на прибыль.

В пользу доводов фискальной службы разъяснения ВАС РФ, изложенные в информационном письме № 85 от 17.11.2004 года в отношении договоров комиссии: при отсутствии дополнительной договорённости полученные денежные средства подлежат немедленному перечислению комитенту.

Агентский отчет и вознаграждение

Факт исполнения договорных условий должен фиксироваться составлением отчёта агентом, принимаемым принципалом в оговоренные сроки (п.1 ст.1008 ГК РФ).

Если двухсторонним соглашением не установлен период предоставления отчёта о выполнении поручения, то при отсутствии претензий со стороны принципала на протяжении 30-ти дней с момента передачи, отчёт считается принятым (п.3 ст.1008 ГК РФ).

Во избежание доначислений налоговых платежей в агентском договоре с юридическим лицом рекомендуется зафиксировать:

• механизм принятия исполнения;
• форму составления и содержание отчёта;
• порядок и сроки предоставления документации;
• фактические доказательства произведённых расходов, возмещаемых принципалом.

Агентский отчёт должен содержать подробную информацию об исполнении поручения принципала. Если заключён комиссионный договор, пример отчёта о выполнении поручения помимо реквизитов сторон содержит:

• перечень реализованных ТМЦ с расшифровкой по датам за отчётный период;
• перечисленную сумму средств с указанием реквизитов платёжных документов;
• понесенные расходы, связанные с исполнением поручения;
• размер комиссионного вознаграждения со ссылкой на пункт договорных условий.

Если агентским договором форма отчёта не установлена, то исполнитель может представить поручителю документ произвольного содержания. Но документ должен содержать информацию о совершённых действиях в ходе исполнения обязательств, понесенных затратах, полученных и перечисленных денежных средствах. Иначе обязательства будут считаться агентом неисполненными.

Оплата вознаграждения предусматривается условиями соглашения и может быть произведена:

• путем перечисления денежных средств принципалом на протяжении установленного срока;
• проведением взаимозачёта и перечислением платежа за минусом вознаграждения.

Отсутствие условий расчётов в рассматриваемом документе обязывает принципала производить оплату на протяжении недели с момента предоставления агентом отчёта об исполнении обязательств (ст.1006 ГК РФ).

Возможность подключения к исполнению третьих лиц или прямой запрет на их привлечение может быть предусмотрен агентским соглашением. При одобрении заключается субагентский договор, но ответственность за деятельность субагента возлагается в любом случае на агента (ст.1009 ГК РФ).

Даже при отсутствии запрета субагент не вправе подключить к исполнению поручения ещё одно стороннее лицо. Сам субагент может выступать от собственного имени, имени агента или принципала.

Помимо завершения сроков действия при заключении соглашения срочной формы, субагентский или агентский договор подлежат прекращению вследствие ряда факторов:

• отказа любой из сторон от дальнейшего сотрудничества;
• форс-мажорных обстоятельств, не связанных с виновными действиями участников;
• физической смерти, признания безвестно отсутствующим или недееспособным гражданина, если заключён агентский договор с физическим лицом.

Агентское соглашение относится к категории посреднических сделок с нюансами налогообложения и спецификой определения показателя выручки при выборе налоговых схем. Детализация отличий со стандартной сделкой купли-продажи представлена в таблице:

Анализируемые показатели	Стандартная поставка	Агентирование
Стороны — участники	Поставщик и покупатель	Принципал и агент
Предмет соглашения	Товарно-материальные ценности	Посреднические услуги
Право собственности на реализуемые ТМЦ	Переходит от поставщика в момент получения ТМЦ по накладной	Принадлежит принципалу до реализации конечному потребителю
Первичный документ для взаиморасчётов	Товарная накладная	Отчёт агента
Поступившая оплата или аванс за товар	Считается собственностью получателя средств независимо от факта расчёта с поставщиком	Собственностью агента считается только вознаграждение, а становится собственностью принципала в момент перечисления средств агентом
Дата возникновение налоговых обязательств	Каждая поставка или получение предоплаты	Дата составления отчёта для агента, получение денежных средств для принципала

При выборе системы налогообложения к ключевым параметрам относится показатель товарооборота или выручки. Смелые налогоплательщики при расчёте показателя могут включить только комиссионное вознаграждение.

Помощь экспертов

Проверяющие структуры агентский договор на оказание услуг небезосновательно относят к инструментам налоговой оптимизации, а цель заключения связывают с желанием налогоплательщиков узаконить уход от налогообложения.

Действительно, передача товаров в рамках комиссии не влечёт за собой налоговых последствий в виде начисления обязательств ни одной из сторон.

Комитент остаётся собственником до реализации конечному потребителю при продаже в розничной сети, а налогооблагаемой базой комиссионера служит исключительно вознаграждение.

Документ подлежит тщательному «исследованию» налоговиков с целью выявления признаков притворной сделки, прикрывающей куплю-продажу с соответствующим доначислением финансовых санкций. При заключении целесообразно воспользоваться услугами аудиторов, чтобы не допустить типичных ошибок:

1. Перечисление денежных средств за полученный товар принципалу до его фактической реализации покупателю. Агент действует исключительно за счёт принципала и не может его финансировать за счёт собственных источников.
2. Включение в договорные условия сроков оплаты товара. Агент осуществляет реализацию посреднических услуг и не может гарантировать продажу товарно-материальных ценностей в конкретный срок.
3. Отсутствие требований к составлению агентских отчётов или включение условий, идущих вразрез с законодательными нормами.

Пересечение норм гражданского и налогового законодательства, приводящее к «экономии» в числовом выражении и «запаздыванию» поступления во времени платежей в бюджет, является объектом пристального контроля со стороны налоговиков. Малейшую «нестыковку» фискальные органы постараются трактовать в собственную пользу.

С этой статьёй читают:

• Признание договора купли-продажи недействительным
• Основания для признания договора недействительным
• Акт выполненных работ: как правильно составить по образцу
• Как найти квартиру без посредников: без агентств, риелторов

© 2022 zakon-dostupno.ru

Остались вопросы? Пройдите уточняющий опрос и задавайте вопрос в форме нижн